Бухгалтерский учет. Димитренко Н.В. - 26 стр.

поставщиков, которая будет списана в зачет в следующем периоде, когда счет будет
фактически оплачен.

                      1.1.7. Учет расчетов с подотчетными лицами

        Подотчетными лицами являются работники предприятия, которые получают авансом
наличные денежные средства на предстоящие административно-хозяйственные или
командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги на
хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия.
        Под хозяйственными расходами понимается приобретение канцелярских товаров,
незначительное количество товарно-материальных ценностей и прочие мелкие расходы.
        Командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия и в полном
объеме включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.
        Их состав, размер и нормы возмещения регулируются нормативными документами
(основной - Инструкция МФ СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О
служебных командировках в пределах СССР»).
        Сумма выдачи на командировочные расходы зависит от срока командировки и ее места
назначения. Командированному работнику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на
оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилья. Приказом Минфина РФ от
06.07.01 г. № 49н установлены следующие нормы командировочных расходов: суточные - 100
руб., расходы по найму жилья - 550 руб. (с документами), 12 руб. (без документов).
        Приказом по предприятию могут быть установлены нормы расхода, отличающиеся от
принятых норм. В этом случае работнику полностью возмещаются расходы, но на сумму,
превышающую нормы суточных увеличивают налогооблагаемый доход работника расчетным
путем для расчета налога на доходы физических лиц.
        Направление работника в командировку производится приказом руководителя и
оформляется выдачей командировочного удостоверения. В командировочном удостоверении
производятся отметки о прибытии и выбытии. Это позволяет бухгалтеру сделать точный расчет
расходов.
        В течение 3-х рабочих дней по возвращении из командировки работник обязан
отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Так как служебная поездка вызвана
производственной необходимостью, все расходы, связанные с командировкой, включаются в
себестоимость продукции (работ. услуг). Указанные затраты отражаются на счете 26
«Общехозяйственные расходы» (для малых предприятий - на счете 20 «Основное
производство»).
        Суммы НДС, оплаченные по расходам, связанным с командировкой, относимыми на
себестоимость в пределах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из
бюджета только в этих пределах, а сверх норм налог возмещению из бюджета не подлежит, а
относится за счет прочих расходов. Суммы НДС, выделенные из проездных билетов,
полностью относятся в зачет из бюджета (т.е. отражаются по дебету сч. 19-5 «НДС по
услугам»). Если сумма НДС не выделена отдельной строкой, то ее определяют расчетным
путем по ставке 16.67%.
        Подотчетное лицо обязано предоставить в бухгалтерию предприятия все документы,
подтверждающие расход денежных сумм. Эти документы должны быть отражены и приложены
к авансовому отчету, который служит основным первичным документом по расчетам с
подотчетными лицами. В авансовых отчетах подотчетное лицо производит записи по расходу
денежных средств в разрезе каждого приложенного оправдательного документа.
        Авансовый отчет сдается в бухгалтерию, где проверяется правильность отражения
операций по расходу денежных средств, соответствие сумм расходов приложенным
документам, определяют сальдо по расчетам с конкретным подотчетным лицом. Далее
авансовый отчет подписывает главный бухгалтер и руководитель предприятия. После
утверждения суммы расхода выводят конечное сальдо по авансовому отчету и проставляют
корреспонденцию счетов.
        Авансовые отчеты служат основанием для составления журнала-ордера 7, который
является регистром синтетического и аналитического учета по счету 71 «Расчеты с