Бухгалтерский учет. Димитренко Н.В. - 7 стр.

13. Сданы наличные денежные средства инкассаторам для доставки в 57               50
банк
14. Зачислены на расчетный счет денежные средства, доставленные 51                57
инкассаторами

       Организации, направляющие своих работников в заграничные командировки, выдают
им денежные средства на командировочные расходы в иностранной валюте. Для учета
наличных денег в иностранной валюте организации создают валютную кассу, денежные
средства в которой учитываются на отдельном субсчете к счету 50 «Касса». Порядок покупки и
выдачи наличной валюты определяется Положением Центрального Банка РФ № 62 от 25 июня
1997 г. «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных
расходов».
       В бухгалтерском учете составляются следующие записи:
       При получении наличной валюты в банке
       Дебет 50/4 «Валютная касса» Кредит 52/4 «Специальный транзитный валютный счет»
       При выдаче денежных средств подотчетным лицам на командировочные расходы
       Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50/4 «Валютная касса»
       Отражаются курсовые разницы, возникающие в связи с различными курсами валют на
разные даты
       Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит 50/4 «Валютная касса» (отрицательные разницы)
       Дебет 50/4 «Валютная касса» Кредит 91/1 «Прочие доходы» (положительные разницы)

       Кроме наличных денежных средств, в кассе организации могут храниться денежные
документы (почтовые марки, марки государственных пошлин, вексельные марки, оплаченные и
полученные авансом билеты, путевки и т.п.), учет которых ведется на субсчете 50/3 «Денежные
документы» в сумме фактических затрат на их приобретение.
       Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет Дебет
50/3 «Денежные документы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
       Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за безналичный расчет
Дебет 50/3 «Денежные документы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
       Выданы путевки работникам (если их полностью или частично оплачивает работник)
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50/3 «Денежные документы»
       Выданы путевки работникам (оплата которых производится за счет организации) Дебет
91/2 «Прочие расходы» Кредит 50/3 «Денежные документы»
       Выданы проездные билеты, почтовые марки и т.п. подотчетным лицам Дебет 71
«Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50/3 «Денежные документы»
       Выявлена недостача денежных документов в результате инвентаризации кассы Дебет
94 «Недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей» Кредит 50/3 «Денежные
документы»
       В соответствии с Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного
обращения на территории РФ» банки должны не реже 1 раза в 2 года проверять соблюдение
порядка ведения кассовых операций. По результатам проверки составляется Справка в 3-х
экземплярах, в которой указываются нарушения кассовой дисциплины; она подписывается
руководителем и главным бухгалтером организации, а также представителем банка.
Руководитель банка может принять решение о направлении одного экземпляра справки в
налоговую инспекцию (в 3-х дневный срок).
       При нарушении порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом
Президента РФ № 1006 от 23 мая 1994 г. «Об осуществлении комплексных мер по
своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (с
последующими изменениями и дополнениями) применяются следующие штрафные санкции:
       Лимит остатка наличных денег в кассе – штраф в 3-х кратном размере выявленной
сверхлимитной наличности; на руководителя штраф в размере 50 минимальных размеров
оплаты труда;
       Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке (сверяются данные
кассовой книги организации и данные банка о выдаче наличных средств; если есть