Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 21 стр.

кассовыми ордерами оформляются и такие операции с клиентами, как выдача вкладов. Приходные
кассовые ордера используются при возврате подотчетных сумм, изъятии денег из обращения.
        Мемориальные документы используются для совершения безналичных перечислений по
счетам. Основное место среди них занимают расчетные документы (унифицированные формы),
представляемые банку клиентами (платежные поручения, требования-поручения, расчетные чеки,
заявления на открытие аккредитивов и др.).
        Платежные требования-поручения выписываются продавцами (или грузоотправителями от
их имени) и представляются в банк для получения денег от покупателей, заказчиков на условиях
предварительного акцепта.
        Унифицированные бланки платежных требований-поручений используются также для
составления реестров товарно-транспортных документов, оплачиваемых с аккредитивов, и
инкассовых поручений на принудительное взыскание платежей. Бланки платежных поручений
помимо основного их назначения – приказа плательщика о перечислении средств с его счета на счет
получателя денег – используются также при выдаче лимитированной чековой книжки для
депонирования денег в сумме лимита на отдельном счете.
        Авизо по межфилиальным расчетам используются в качестве извещения одного филиала
банка другому о выполнении операции. Мемориальные ордера используются для оформления
операции при частичной оплате платежных требований-поручений, частичном погашении ссуд,
перечислении остатков субсчетов.
        Книжки денежных и расчетных чеков, квитанции для оформления платежей в доходы
государственного бюджета являются бланками строгой отчетности; они печатаются типографским
способом, каждый бланк обязательно пронумерован. Для учета бланков строгой отчетности
используется внебалансовый счет 9984 “Бланки строгой отчетности”.
        К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера.
Этими документами оформляются прием и выдача ценностей и документов, хранящихся в кассе и в
бухгалтерии.
        Документы, используемые в банковском учете, составляются методом мультипликации, т.е.
в таком количестве экземпляров, которое достаточно для отражения операции по всем затронутым
счетам. Так, продавец выписывает платежное требование поручение в четырех экземплярах: первый
для учета расчетов у себя, второй – в обслуживающем его учреждении банка, третий – у покупателя
и четвертый – в учреждении банка, обслуживающем последнего.
        При частичной оплате расчетных документов иногородних поставщиков выписывается
мемориальный ордер в трех экземплярах: первый экземпляр – для оформления платежа в банке
плательщика, второй – извещение плательщику (прилагается к выписке из его счета); третий – для
извещения банку поставщика (прилагается к посылаемому ему авизо по МФО).
        Все экземпляры документов должны заполняться на машинах в один прием под копирку, на
самокопирующей бумаге или путем размножения подлинников, изготовленных на электронных
вычислительных машинах, на множительно-копировальных аппаратах, что обеспечивает
идентичность всех экземпляров. Не допускается внесение в денежно-расчетные документы каких-
либо изменений сумм, наименований клиентов и номеров их счетов. Работники банка в
необходимых случаях могут исправлять в платежных требованиях и поручениях, используемых в
качестве мемориальных документов, указанные клиентами номера счетов на номера других счетов
тех же клиентов (например, номер расчетного счета на номер ссудного счета).
        Все кассовые и мемориальные документы, служащие основанием для совершения
банковских операций, должны иметь подписи должностных лиц учреждений банков, оформивших и
проверивших их. На документах по операциям, не требующим дополнительного контроля,
достаточно одной подписи ответственного исполнителя. Подписями работников банка
оформляются экземпляры документов, предназначенные для хранения в банке в качестве
оправдательных по совершенным операциям, а также приложения к выпискам из счетов,
направляемых их владельцам. Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за
законность совершаемой операции и правильное оформление документа. Право личной подписи
денежно-расчетных документов независимо от их сумм предоставляется ответственным
исполнителям. На кассовых документах обязательна подпись кассира.
        Право контрольной (первой) подписи денежно-расчетных документов, подлежащих
дополнительному контролю, принадлежит руководителям, главным бухгалтерам учреждений
банков и их заместителям. В установленных случаях денежно-расчетные документы снабжаются
также переводным ключом, оттиском гербовой печати. Образцы подписей работников банка с