Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 56 стр.

        Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся этим
учреждением, минуя корреспондентские счета и счета внутрибанковских расчетов, путем списания
и зачисления средств по счетам клиентов.
        Коммерческие банки могут открывать корреспондентские счета друг у друга. Для открытия
в другом коммерческом банке корреспондентского счета банк представляет копию учредительного
договора, копию устава, копию свидетельства о регистрации, копию банковской лицензии, карточку
образцов подписей и печати (два экземпляра), справку из Государственной налоговой инспекции и
заключает корреспондентский договор, а также тарифное соглашение. Учет операций по прямым
корреспондентским отношениям между банками осуществляется на балансовых счетах 30110
“Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” (активный) и 30109
“Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” (пассивный). Для учета
расчетов с банками-нерезидентами предполагается использовать пассивный счет 30111
“Корреспондентские счета банков-нерезидентов” и активный счет 30112 “Корреспондентские счета
в банках-нерезидентах”.
        Порядок осуществления операций по корреспондентским счетам банков определяется
корреспондентским соглашением. При отсутствии или недостатке средств на корреспондентском
счете банк-корреспондент помещает неоплаченные документы в картотеку просроченных. Однако
Планом счетов предусмотрена возможность отражения в учете овердрафта по корреспондентскому
счету: по расчетам с банками-резидентами – на счете 31301 “Кредит, полученный при недостатке
средств на корреспондентском счете (“овердрафт”) по расчетам с банками-нерезидентами на счете
31401 “Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету (“овердрафт”)”.


  2.3.2. Оформление и учет операций по корреспондентскому счету в расчетно-кассовом
                                        центре

        Расчеты между клиентами, имеющими счета в разных коммерческих банках,
осуществляются через корреспондентские счета, открытые в РКЦ.
        Поступившие от клиентов банка расчетные документы после их контроля оформляются
подписью экономиста учетно-операционного отдела и штампом банка, а документы, требующие
дополнительного контроля, заверяются также подписью контролирующего работника. Штамп банка
содержит наименование банка и восьмизначный номер учреждения банка.
        По расчетным документам клиентов производится списание средств с их счетов с
отнесением на корреспондентский счет банка. После списания средств со счетов клиентов
коммерческий банк составляет отдельное платежное поручение по каждой группе очередности
платежей и по сроку платежа, к которому прилагаются два экземпляра расчетных документов
клиентов и их опись.
        В платежном поручении указывается срок платежа и его очередность. Указанные документы
направляются в РКЦ.
        Если на корреспондентском счете банка в РКЦ нет достаточных средств для оплаты
документов клиентов, сумма неоплаченных документов отражается в учете:
        Дебет Корреспондентский счет банка в РКЦ
        Кредит 47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по
корреспондентскому счету кредитной организации
        Эта операция отражается в учете коммерческого банка на основании извещения РКЦ о
помещении платежных документов в картотеку из-за отсутствия средств на корреспондентском
счете банка. Платежное поручение банка и расчетные документы клиентов, относящиеся к шестой
группе очередности платежей, возвращаются из РКЦ в коммерческий банк. Суммы неоплаченных
документов, относящихся к шестой группе очередности платежей, приходуются на счет 90903
“Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на
корреспондентских счетах кредитной организации”, а расчетные документы клиентов помещаются
в картотеку к этому счету. Коммерческий банк не позднее следующего рабочего дня направляет
извещение клиенту о помещении переданных им на исполнение расчетных документов в картотеку
из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка.
        Клиенту и коммерческому банку предоставлено право отзыва своих документов из картотек
до их оплаты с корреспондентского счета. Отзыв производится на основании письменного