Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 74 стр.

       Лицевые счета ведутся по каждому акционеру - участнику.
       Для учета операций по движению ценных бумаг по их видам и срокам погашения в плане
счетов отведен раздел «Операции с ценными бумагами», который подразделяется на группы и счета
первого и второго порядка.
       1. Вложения в долговые обязательства, счета первого порядка № 501-507 и второго порядка
по шифрам:
       01 - приобретенные по операциям РЕПО;
       02 - приобретенные для перепродажи;
       03 - приобретенные для инвестирования;
       04 - резервы под возможное обесценение.
       2. Вложения в акции, счета первого порядка: № 508 «Акции банков»; № 509 «Прочие
акции»; № 510 «Акции банков - нерезидентов»; № 511 «Прочие акции нерезидентов». Счета второго
порядка имеют те же значения шифров (см. выше).
       3. Учтенные векселя, счета первого порядка № 512-519, подразделяются по счетам второго
порядка по шифрам:
       01 - до востребования;
       02 - со сроком погашения до 30 дней;
       03 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;
       04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;
       05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;
       06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;
       07 - со сроком погашения свыше 3 лет;
       08 - не оплаченные в срок и опротестованные;
       09 - не оплаченные в срок и неопротестованные;
       10 - резервы под возможные потери.
       4. Выпущенные банками ценные бумаги, счета первого порядка:
       № 520 «Выпущенные облигации»;
       № 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»;
       № 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты»;
       № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
       Каждый счет подразделяется на счета второго порядка по срокам погашения от 30 дней до
свыше 3 лет.
       В случае выпуска банками облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов,
обращаемых на рынке, используются счета № 520-523 – выпущенные банком ценные бумаги,
обращаемые на рынке долговые обязательства. Счета пассивные, сальдо кредитовое отражает
номинальную стоимость проданных ценных бумаг; оборот по дебету – выкуп, погашение долговых
обязательств по номинальной стоимости; оборот по кредиту – продажу долговых обязательств по
номинальной стоимости.
       Бланки акций, сберегательных сертификатов, облигаций, выпускаемых банком для
распространения, до момента продажи учитываются на внебалансовом счете № 90701 «Бланки
собственных ценных бумаг для распространения». Аналитический учет ведется по лицевым счетам,
открываемым по видам ценных бумаг.
       1) Если продажа (первичная) ценных бумаг производится по рыночной цене, превышающей
их номинальную стоимость, то делают следующие записи на счетах:
       Дебет 20202 «Касса кредитных организаций», 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в БР» – рыночная цена 1200 руб.
       Кредит 520-523 «Выпущенные банком ценные бумаги» – номинальная цена 1000 руб.
       Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» или 61302 «Доходы
будущих периодов по ценным бумагам» – 200 руб.
       2) Если же фактическая цена реализации ниже номинальной, то в учете делают записи:
       Дебет 20202 «Касса кредитных организаций», 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в БР» - рыночная цена 850 руб.
       Дебет 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам» или 70204 «Расходы по
операциям с ценными бумагами» – 150 руб.
       Кредит 520-523 «Выпущенные банком ценные бумаги» - номинальная цена 1000 руб.
       Погашение долговых обязательств производится путем досрочного выкупа ценных бумаг
или по истечении срока их обращения.