Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 75 стр.

       Досрочный выкуп ценных бумаг оформляется следующими записями на счетах::
       а) при цене выкупа ниже номинальной
       Дебет 50102 «Долговые обязательства РФ, приобретенные для перепродажи» – обращаемые
на рынке долговые обязательства по номинальной стоимости (1000 руб.)
       Кредит 20202 «Касса кредитных организаций», 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России» – фактическая цена выкупа (800 руб.)
       Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» – разница между
номинальной стоимостью ценных бумаг ЦБ и фактической ценой – 200 руб. (1000 – 800);
       б) при цене выкупа выше номинальной
       Дебет 50102 «Долговые обязательства РФ, приобретенные для перепродажи» – обращаемые
на рынке долговые обязательства по номинальной стоимости (1000 руб.)
       Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» – разница между фактической и
номинальной ценой (100 руб.)
       Кредит 20202 «Касса кредитных организаций», 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России» – фактическая цена выкупа (1100 руб.)
       Выкуп по истечении срока обращения акций производится по номинальной стоимости, поэтому
оформляется следующей бухгалтерской записью:
       Дебет 50102 – обращаемые на рынке долговые обязательства – номинальная стоимость
       Кредит 20202 «Касса кредитных организаций», 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России» – номинальная стоимость

        Операции с ценными бумагами других структур отражаются в бухгалтерском учете банка следующим
образом. Проданы облигации государственных займов предприятиям и организациям по номинальной цене (до
реализации приходуются на внебалансовом счете № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для
распространения»):
        Дебет Расчетные (текущие) счета клиентов, 20202 «Касса кредитных организаций», 30102
«Корреспондентcкие счета кредитных организаций в Банке России»
        Кредит 50202 «Долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти, приобретенные для
перепродажи»
        Одновременно производится списание - расход по внебалансовому счету № 90701
        Дебет 90701 Неразмещенные ценные бумаги. Бланки собственных ценных бумаг для
распространения»
        Кредит 99999 Счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами

       Учет вложений в государственные облигации РФ (ГКО, ОФЗ-ПК)

       Покупка и продажа государственных облигаций (ГКО, ОФЗ-ПК) осуществляются через
расчетные центры (РЦ) организованного рынка ценных бумаг (ОРЦБ), поэтому используются счета,
учитывающие расчеты на организованном рынке ценных бумаг:
       30401 «Счета участников РЦ ОРЦБ» – пассивный;
       30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» – активный;
       30403 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» –
пассивный;
       30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ»;
       30405 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в РЦ для гарантийного обеспечения
расчетов по операциям на секторах ОРЦБ» – пассивный;
       30406 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в РЦ для гарантийного обеспечения
расчетов по операциям на секторах ОРЦБ» – активный;
       30407 «Расчеты по зачету обязательств и требований РЦ РРЦБ по итогам операций их
участников на ОРЦБ» (сальдо не имеет);
       30408 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций » – пассивный;
       30409 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ» – активный.
       Кроме указанных используются счета, отражающие:
       1) купонный доход (КД) по процентным долговым обязательствам – 61305 «Полученный
авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым
обязательствам» (пассивный);