Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 76 стр.

        2) переоценку ценных бумаг – 61307 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»
– пассивный; 61407 «Переоценка ценных бумага – отрицательные разницы» – активный; 61302
«Доходы будущих периодов по ценным бумагам» – пассивный;
        3) 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам» – активный; 30106
«Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в БР».
        Назначение ценных бумаг, учет вложений в долговые обязательства осуществляется на
счетах:
        501 – государственные облигации;
        502, 507 – облигации субъектов РФ и местных органов власти;
        503, 506 – депозитные сертификаты;
        508-511 – акции;
        503, 504, 506, 507 – другие ценные бумаги.
        Приведенные счета активные, каждый из которых подразделяется на счета второго порядка
в зависимости от категории вложений.
        Возможны три категории вложений в ценные бумаги:
        • приобретенные по операциям РЕПО (счета 50101, 50201, 50301, 50401, 50501, 50601-
            51101). Это ценные бумаги, при покупке которых у банка возникает обязательство по
            обратной последующей продаже ценных бумаг через определенный срок по заранее
            фиксированной цене;
        • приобретенные для перепродажи (счета 50102-51102) -вновь полученные ценные
            бумаги, кроме купленных - по акциям РЕПО, а также находящихся в портфеле банка
            менее 6 месяцев;
        • ценные бумаги, приобретенные для инвестирования (счета 50103-51103), которые
            хранятся в портфеле банка 6 месяцев и более.
        По дебету этих счетов отражается стоимость приобретенных банком ценных бумаг –
покупка ГКО, ОФЗ-ПК банком-дилером, по кредиту – их реализация (поставка). Дилер –
юридическое или физическое лицо, покупающее ценные бумаги за свой счет или продающее их из
своего портфеля.

       В бухгалтерском учете возможны следующие операции:
     Содержание операции                                                   Дебет     Кредит
Перечислены денежные средства в РЦ организованного рынка ценных бумаг      30402     30102
(РЦ ОРЦБ) для расчетов по его операциям на ОРЦБ (до начала торгов)
(средства участников РЦ ОРЦБ)
Переведенные денежные средства участников РЦ ОРЦБ - депонирование в        30406      30402
РЦ для гарантии обеспечения сделок
     Покупка ГКО, ОФЗ-ПК
1. Перечислены банком денежные средства в РЦ ОРЦБ для расчетов по его     30402       30102
операциям на ОРЦБ (до начала торгов)
2. Переведены денежные средства для обеспечения расчетов по операциям на  30404       30402
ОРЦБ (до начала торгов)
3. Депонированы денежные средства гарантийного обеспечения расчетов (до   30406       30402
начала торгов)
4. Расчетным центром списаны денежные средства по итогам операций на      30409       30404
ОРЦБ (по итогам торгов)
5. Использованы средства, депонированные в РЦ ОРЦБ в качестве             30409       30406
гарантийного обеспечения (по итогам торгов)
6. Исполнены требования по получению ценных бумаг:
    для собственных нужд                                                 50102-03     30409
    по поручению клиентов                                                 30601
    оплачен накопленный купонный доход (НКД) при приобретении ОФЗ-ПК      61405
7. РЦ ОРЦБ - оплачена комиссия                                            70204       30409
     Продажа ГКО, ОФЗ-ПК
1. Выполнены обязательства по поставке ценных бумаг