Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 89 стр.

        Если импортером-покупателем является коммерческий банк России, то он фактически берет
на себя обязательство обеспечения платежа или за счет свободного остатка средств на текущем
счете клиента, или за счет выданной ему ссуды. При этом делается бухгалтерская запись:
        Дебет 40702 “Коммерческие предприятия и организации”
        Кредит 47409 “Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям”.
        Затем выполняются все условия контракта (соблюдение момента платежа - определение
счета комиссии, с которого будет произведено списание). По мере получения документов от банка
поставщика об отгрузке товара оформляется платеж.
        Высылается авизо инобанку о дебетовании нашего счета “Ностро” в инобанке (страна,
банк):
        Дебет № 47409 “Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям”
        Кредит 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ”.
        Инобанк сообщает: “Я дебетовал Ваш счет на сумму аккредитива и комиссии”. Затем
коммерческий банк выдает клиенту документы об отгрузке, полученные от банка поставщика. По
ним плательщик получит товар в таможне.
        Со счета аккредитива списывается только стоимость товара, а страховой полис и комиссию
банк списывает со счета клиента:
        Дебет 40702 “Коммерческие предприятия и организации”
        Кредит 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ”.
        Если коммерческий банк не имеет выхода на инобанк, то он обращается с просьбой в другой
банк выполнить операции по расчетам с его клиентом, за что с клиента берется комиссия:
        Дебет 40702 “Коммерческие предприятия и организации”
        Кредит 70103 “Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими
валютными ценностями”.
        Фиксирование расходов по оплате услуг банку, выполнившему расчетные операции:
        Дебет 30112 “Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ” (пассивный)
        Кредит 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ” (активный).
        Возможны случаи, когда инобанк, не доверяя коммерческому банку, требует
поручительство другого инобанка (покрытие аккредитива). Оформление производится следующими
проводками:
        Дебет 40702 “Коммерческие предприятия и организации”
        Кредит 47409 “Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям”
        Дебет 30112 (субсчет банка поручителя)
        Кредит 30114 (наш счет “Ностро”).
        Инкассо – это поручение поставщика-экспортера своему банку о востребовании платежа у
плательщика или подтверждении о выплате его в установленные сроки (акцепт).
        Различают:
        а) чистое инкассо – финансовое, при котором движению подлежат только финансовые
документы (переводные и простые векселя, чеки), т.е. сводится к получению денежных средств;
        б) документарное инкассо – кроме финансовых документов участвуют коммерческие
документы, сопровождающие поставки, выполненные работы, услуги.
        При импортном инкассо банк плательщика регистрирует инкассовое поручение и учитывает
его на внебалансовом счете № 91101 “Документы и ценности, принятые от клиентов для отсылки на
инкассо в банки-нерезиденты” – приход; выдает документы об отгрузке покупателю для получения
груза (товара) и согласно установленному сроку списывает их сумму с внебалансового счета №
91101 – расход и с балансового счета плательщика:
        Дебет 40702 “Коммерческие предприятия и организации” (текущий валютный счет)
        Кредит 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ”.
        В бухгалтерском учете при инкассо-экспорт производят следующие операции:
        а) по мере принятия от клиента-экспортера документов на отгрузку и поручения на оплату
фиксируется приход только по внебалансовому счету № 91102 “Документы и ценности, отосланные
на инкассо в банки-нерезиденты” (коды страны, валюты, банка, срок выплаты, клиента);
        б) указанные документы регистрируются в специальной книге (записываются номер
лицевого счета, сумма, срок платежа);
        в) по мере поступления авизо (сообщения) о зачислении валюты (платежа) его сумма
списывается в расход по внебалансовому счету № 91102 и зачисляется на балансовые счета №
30114 и 40911 “Транзитный счет”.