Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 91 стр.

       Кредит 70103 “Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими
валютными ценностями”.
       Как по расчетным счетам, так и по вкладам, и депозитам их владельцу банк начисляет
проценты в валюте и в эквиваленте в рублях по курсу ЦБ:
       Дебет 70205 “Расходы по операциям с иностранной валютой и. другими валютными
ценностями”
       Кредит 40702 “Коммерческие предприятия и организации” (текущий валютный счет).
       Расчетные операции между банком и клиентом в иностранной валюте осуществляются в
соответствии с указаниями ЦБ РФ от 20.10.98 г., предполагающими введение дополнительного
специального транзитного счета.


                   3.3.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте

        В бухгалтерском учете указанные операции отражаются как в иностранной валюте
соответствующих государств, так и в национальной валюте Российской Федерации (рублях). Для их
выполнения уполномоченные банки предусматривают в штатном paсписании должность валютного
кассира. Лицу, занимающему эту должность, должны быть знакомы виды и коды валют различных
стран, понятие “курса” иностранной валюты, внешние признаки подлинности банкнот (денежных
купюр иностранных государств). До того как приступить к работе валютный кассир знакомится с
требованиями Инструкции № 7 от 31.03.89 г. “Инструкция по кассовой работе с валютными и
другими ценностями в банках СССР” и с инструкцией Центрального банка Российской Федерации
“О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации,
совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками” № 27 от 27.02.95 г.
        С каждым кассиром банк заключает индивидуальный договор о полной материальной
ответственности. Кассы по обслуживанию клиентов и хранению денежных средств в рублях и в
иностранной валюте разделены, хотя взаимодействия их могут быть очень тесными, особенно по
обменным операциям.
        Кассовые операции оформляются расходными кассовыми и расходными валютными
ордерами, а также приходными кассовыми и приходными валютными ордерами непосредственно
работниками банка. Следует отметить, что приходные валютные генерации ограничены, так как
наличная иностранная валюта не используется (не имеет “хождения”) в расчетах между
физическими и юридическими лицами в РФ. Основанием для выписки документов и выполнения
операций являются заявления клиентов, платежные документы и пр.
        В расходных валютных ордерах есть реквизит: “Иностранную валюту выдать против
получения суммы рублей”, что дает право внутри счета на корреспонденцию счетов (Дебет 20202
Кредит 20202). Последовательность выполнения обязанностей по кассовым валютным операциям
сводится к следующему:
        1) клиент обращается с заявлением или по прочим основаниям на право получения или
сдачи наличной инвалюты;
        2) операционист (работник учетно-операционного отдела) выписывает кассовые документы,
подписывает их у ответственных лиц, имеющих право контрольной подписи (приходные ордера – в
3-4 экземплярах). В кассу передаются все экземпляры приходных кассовых ордеров, а по
расходным документам: контрольный талон выдается клиенту, расходный ордер (без контрольного
талона) передается кассиру;
        3) кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка и соответствие их
имеющимся образцам, идентичность сумм цифрами и прописью, подписывает все экземпляры
приходных документов, принимает инвалюту (1-й экз. приходного ордера оставляет у себя; 2-й экз.
с печатью кассы выдает клиенту вместо квитанции, остальные экземпляры передаются учетно-
операционному отделу). По расходным документам кассир проверяет наличие подписи о получении
ценностей, по номеру контрольного талона вызывает клиента, сверяет номер контрольного талона с
номером на кассовом документе, приклеивает его на кассовом документе, заранее подготовив
суммы к выдаче, выдает их, подписывает документы. По окончании операционного дня кассир
составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей в кассе и
передает ее заведующему кассой;
        4) заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах и остатках, сверяет
ее с данными учета операциониста.