Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 92 стр.

        Как уже отмечалось ранее, кассовые операции могут выполняться приходными, расходными
или приходно-расходными кассами, кроме того, при банках создаются хранилища (кладовые)
валютных и других ценностей. Для их учета открывается специальная книга. Книга учета ценностей
по кладовой ведется в следующем разрезе:
        наличная валюта – по видам валют;
        платежные документы – по наименованиям банков-эмитентов (выписавших документы), по
видам валют;
        бланки строгой отчетности – по их наименованию и количеству блокнотов.
        Остатки ценностей выводятся по состоянию на каждый следующий день. После закрытия
кладовой ответственные лица проверяют соответствие фактического наличия валютных и других
ценностей кладовой данным остатков по книге. Главный бухгалтер банка ежедневно контролирует
полноту и правильность оприходования и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом,
лицевыми счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, с оборотами кассовых документов дня
с общими остатками ценностей в книге.
        Кассовые документы за каждый день формируются в отдельные папки по балансовым
счетам в порядке возрастания номеров отдельно по приходу и расходу ценностей. Документы по
внебалансовым счетам также группируются по возрастающим номерам счетов – сначала
приходные, затем расходные. Обязательным при этом является формирование первых экземпляров
приходных и расходных документов, препроводительных ведомостей, сопроводительных
документов, сводных и отчетных справок кассовых работников и пр.
        Синтетический учет кассовых операций в валюте ведется только в рублях. В Плане счетов
для учета кассовых операций предусмотрены счета: № 20202 “Касса кредитных организаций”, №
20203 “Платежные документы в иностранной валюте”, № 20209 “Денежные средства в пути”, №
20205 “Платежные документы в иностранной валюте в пути”, № 20210-“Платежные документы в
иностранной валюте, отосланные в другие банки, учреждения своего банка” и др.
        Эти счета активные; сальдо счета № 20202 отражает суммы иностранной валюты,
находящиеся в распоряжении банка, оборот по дебету – суммы, зачисленные наличными и по
платежным документам в иностранной валюте; оборот по кредиту - расходование, выдача наличной
инвалюты, отосланные к оплате платежные документы в инвалюте. По счету № 20209 обороты по
дебету означают суммы инвалюты, высланные в адрес банков; обороты по кредиту – суммы
поступившей по назначению инвалюты.
        Аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в иностранной
валюте по ее номиналу и в рублях по курсу ЦБ на день совершения операции на отдельных лицевых
счетах, сгруппированных по виду валют, банкам и. странам.
        Сведения аналитического характера группируются также по следующим признакам:
        наличная иностранная валюта в кассе;
        наличная иностранная валюта, используемая в качестве образцов;
        платежные документы в иностранной валюте в кассе;
        авансы в иностранной валюте в обменных пунктах и др.
        Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежат переоценке (при изменении курса
иностранной валюты к рублю) по курсам, публикуемым ЦБР.
        За осуществление кассовых операций банк взимает плату с клиентов (получает доходы) по
установленным тарифам и может нести расходы по обслуживанию иностранных клиентов.


                          3.3.4. Учет валютно-обменных операций

       Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной
иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц (резидентов и
нерезидентов). Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную
валютную кассу в помещении банка или создает (организует) и открывает обменные пункты
инвалют. Регламент их работы изложен в Инструкции о порядке организации работы обменных
пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций
уполномоченными банками № 27 от 27.02.95 г. и Положении Банка России от 10 мая 1994 г. № 22
“О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков”.
       Обменный пункт – структурное подразделение банка, который выполняет определенные
виды операций при следующих условиях: