Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 95 стр.

        первый – вместе с документами дня передается в кассу банка для принятия решений
руководителем банка;
        второй – остается в обменном пункте, где помещается в отдельное дело.
        Если кассир обменного пункта получает денежную наличность непосредственно из кассы
банка, то им составляется заявка в двух экземплярах:
        первый – остается в кассе банка вместе с первыми экземплярами расходных ордеров;
        второй – вместе с третьим экземпляром расходного ордера помешается кассиром обменного
пункта в документы дня и возвращается в бухгалтерию банка.
        Поступившие в бухгалтерию вторые экземпляры, расходного кассового ордера являются
основанием для отражения выданного аванса наличности на счетах бухгалтерского учета.
        С целью оформления указанных операций вводятся счета:
        № 20206 “Касса обменных пунктов”. Счет активный, сальдо дебетовое означает свободную
денежную наличность в кассе обменного пункта; обороты по дебету - поступление денежной
наличности и бланков строгой отчетности, а по кредиту – их расход. Дополнительно вводится
внебалансовый счет № 911 “Документы и ценности по иностранным операциям”.
        Таким образом, при выдаче аванса кассиру обменного пункта производятся следующие
записи на счетах в национальной и в иностранной валютах:
        Дебет 20206 “Касса обменных пунктов”
        Кредит 20202 “Касса кредитной организации”.
        Платежные документы в иностранной валюте переданы в кассу обменного пункта:
        Дебет 20206 “Касса обменных пунктов”
        Кредит 20203 “Платежные документы в иностранной валюте”.
        Выданные бланки строгой отчетности (Справка ф. № 0406007) записываются: по приходу –
на внебалансовый счет № 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет
на комиссию”, по расходу – на счет № 91207 “Бланки строгой отчетности”.
        Порядок совершения операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты и
платежных документов в инвалюте за наличные рубли, а также по продаже и оплате платежных
документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту
        При покупке или продаже физическим лицом наличной иностранной валюты за наличные
рубли на сумму в эквиваленте менее 10 000 долл., рассчитанной по курсу ЦБ России на текущую
дату, клиенту выдается Справка ф. № 0406007, в которой кассиром обменного пункта по просьбе
покупателя проставляются реквизиты (номер и серия) документа, удостоверяющего личность,
купившего валюту. Заполненная справка дает право на вывоз из РФ купленной им иностранной
валюты.
        Если реквизиты документа в справке не проставляются (по просьбе клиента), то в
соответствующем месте кассир обменного пункта пишет знак “XXX” и перечеркивает лицевую
сторону Справки ф. № 0406007 по диагонали красной чертой либо проставляет штамп красного
цвета: “Разрешением на вывоз не является”.
        В обязательном порядке заполняются в справке реквизиты документа, удостоверяющего
личность физического лица (резидента и нерезидента), при покупке или продаже им наличной
иностранной валюты за наличные рубли на сумму в эквиваленте 10 000 долл. и более, рассчитанной
по курсу Банка России на текущую дату.
        Вывоз из России наличной иностранной валюты физическими лицами (резидентами или
нерезидентами) на сумму в эквиваленте до 500 долл. включительно разрешается без предъявления
таможенным органам справки ф. № 0406007. При вывозе большей суммы наличных долларов США
на сумму разницы между фактически вывозимой суммой и установленным лимитом (500 долл.)
физическим лицом представляется Справка ф. № 0406007 в таможенный орган с заполненными
реквизитами документа, удостоверяющего личность физического лица.
        Все операции обменного пункта записываются в реестры. В частности, операции по покупке
наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются в одном реестре, а покупка
платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли – в другом. В третьем реестре
фиксируются операции по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли и в
отдельном реестре – операции по продаже платежных документов в инвалюте за наличные рубли. И
наконец, еще в одном реестре учитываются проданные платежные документы в инвалюте за
инвалюту.
        По окончании операционного дня бухгалтерия банка отражает операции обменного пункта в
бухгалтерском учете в зависимости от ситуации в следующем порядке.