Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 97 стр.

       2) Замена неплатежных денежных знаков на платежные – Дебет 20206 (лицевой счет
          неплатежных знаков) Кредит 20206 (лицевой счет платежных знаков),
       3) Денежные знаки (неплатежные) направлены на инкассо в иностранный банк (приход по
          внебалансовому счету 91102) – дебет 20205 (лицевой счет неплатежных знаков) Кредит
          20206 (лицевой счет платежных знаков),
       4) Получено возмещение обменным пунктом банка (расход по внебалансовому счету
          91102) – дебет 20206 (лицевой счет платежных денежных знаков) Кредит 20205
          (лицевой счет неплатежных знаков).

       В случае приема от физического лица (резидента или нерезидента) наличной иностранной
валюты на экспертизу кассир обменного пункта оформляет Справку № 0406007 (экземпляр клиента
и экземпляр банка), в которой записывает: количество купюр, принятых на экспертизу. Учет такой
валюты производится на внебалансовом счете № 91104 “Наличная иностранная валюта и
платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу”. В случае признания
подлинности денежного знака клиенту возвращается наличная валюта с оформлением Справки ф.
№ 0406007 или валюта зачисляется на счет клиента в банке. В противном случае клиенту
передается акт экспертизы, поскольку денежный знак или платежный документ не возвращаются и
подлежат сдаче в органы внутренних дел.
       Если обменным пунктом производится выплата наличной иностранной валюты по
кредитным и дебетным картам или зачисление валюты на них, кассир обменного пункта оформляет
отдельные реестры по выданной и принятой наличной иностранной валюте и выдает Справки ф. №
0406007.
       По окончании операционного дня бухгалтерия оформляет указанные операции проводками:
       Выдача наличной иностранной валюты Дебет 47406 Кредит 20206
       Прием наличной иностранной валюты Дебет 20206 Кредит 47406
       Размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные
знаки того же иностранного государства Справкой ф. № 0406007 не оформляется, регистрация этих
операций производится в реестре по размену.
       Обменный пункт может приобретать за наличные рубли неплатежные денежные знаки
иностранных государств у физических лиц (резидентов и нерезидентов) без оформления Справки №
0406007, в этом случае составляется реестр специальной формы. Курс покупки устанавливается
коммерческим банком.
       В конце операционного дня кассир обменного пункта на основании составленных реестров,
сумм полученного им аванса и фактического остатка ценностей составляет справку об остатках
наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей
в обменном пункте на конец операционного дня.
       При выявлении расхождений между остатком ценностей и данными учета кассир сообщает
об этом немедленно в банк и составляет акт с объяснением причин.
       Затем кассир формирует инкассаторские сумки:
       первую – остаток наличной иностранной валюты, неиспользованные бланки строгой
отчетности (Справка ф. № 0406007), бланки платежных документов и платежные документы в
иностранной валюте;
       вторую – остаток наличных рублей.
       К инкассаторским сумкам составляются препроводительные ведомости в трех экземплярах:
       первый – вкладывается кассиром обменного пункта в инкассаторскую сумку вместе с
ценностями и бланками документов. Инкассатор тщательно проверяет целостность упаковки,
наличие четкого оттиска пломбира и расписывается на втором и третьем экземплярах
препроводительной ведомости;
       второй – является сопроводительным документом к сумке и после сверки в кассе банка и
фактическими ее вложениями передается в бухгалтерию банка для оформления приходных
кассовых и внебалансовых ордеров;
       третий – служит подтверждением сдачи сумки инкассатором и остается в обменном пункте,
где хранится в отдельном деле.
       Банк обязан обеспечить ежедневную инкассацию всех обменных пунктов. Не допускается
хранение в обменных пунктах всех видов валюты и прочих документов во внерабочее время.
       В результате обменных валютных операций может возникать курсовая разница, которая
относится на доходы или расходы банка: