Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 96 стр.

        1. Сумма сданного остатка в наличной инвалюте (1500 долл.) превышает сумму выданного
аванса в наличной инвалюте (1000 долл.), курс ЦБР – 6 руб.:
        Дебет 20206 – 500 долл. (3000 руб.)
        Кредит 20202 – 3000 руб.
        2. Сумма остатка в рублях превышает сумму выданного аванса (5 тыс. руб.), курс ЦБР – 6
руб.:
        Дебет 20202 – 1500 руб.
        Кредит 20206 – 250 долл. (1500 руб.).
        3. Покупка или продажа платежных документов в инвалюте за наличные рубли (чек
номиналом 500 долл., курс ЦБР – 6 руб. – 3000 руб.):
        Дебет 20203 – 500 долл. (3000 руб.)
        Кредит 20206 – 3000 руб. – покупка дорожных чеков в инвалюте обменным пунктом за
наличные рубли;
        Дебет № 20206 – 3000 руб.
        Кредит 20203 – 500 долл. (3000 руб.) – то же продажа исходя из номинала платежного
документа в инвалюте, умноженного на курс ЦБР на текущую дату.
        4. Продажа или оплата обменным пунктом платежных документов в инвалюте за наличную
инвалюту:
        Дебет 20203 (дорожные чеки в инвалюте)
        Кредит 20206 (наличная инвалюта) – 500 долл. – покупка по номиналу;
        Дебет 20206 (наличная инвалюта)
        Кредит 20203 (чеки в инвалюте) – 600 долл. – продажа.
        Использованные бланки строгой отчетности отражаются по внебалансовому счету № 91203
“Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет на комиссию” – расход.
        В случае обмена (конверсии) физическим лицом наличной иностранной валюты одного
иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства
кассир обменного пункта заполняет реестр по обмену установленной формы, где указываются:
кросс-курс; итоги цифрами по каждому виду принятой наличной инвалюты; итоги цифрами по
каждому виду выданной наличной инвалюты.
        По каждому факту обмена физическому лицу (резиденту и нерезиденту) выдается Справка
ф. № 0406007 (экземпляр клиента). Обменные операции за “операционный день” оформляются
проводками:
        Дебет 20206 (по видам валют; 840)
        Кредит 20206 (по видам валют; 280)
        или
        Дебет 20206 (280)
        Кредит 20206 (840).
        Рублевый эквивалент определяется умножением количества инвалюты на кросс-курс,
определенный исходя из курса Центрального банка России этих иностранных валют к рублю на
текущую дату.
        Обменный пункт может осуществлять операции по приему от физических лиц (резидентов и
нерезидентов) наличной иностранной валюты и платежных документов в инвалюте на инкассо, а
также замене неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный
знак того же иностранного государства.
        Прием на инкассо производится по заявлению клиента; по совершении операции кассир
обменного пункта выдает клиенту квитанцию установленной формы и Справку ф. № 0406007 с
указанием в квитанции номера выданной справки.
        По мере получения возмещения от иностранного банка за принятые на инкассо ценности
клиент имеет право перечислить суммы валюты на текущий валютный или рублевый счет или
получить их наличными (банк уведомляет клиента письменно о получении возмещения). Если
выплата производится наличными (в рублях или в инвалюте), клиенту выдается экземпляр справки
ф. № 0406007.
        Операции по замене неплатежеспособного денежного знака на платежный оформляются
кассиром обменного пункта реестром без выписки Справки ф. № 0406007.
        В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующим образом:
        1) Приняты на инкассо наличная иностранная валюта и платежные документы в инвалюте
            (приход по внебалансовому счету 91101) – Дебет 20206 Кредит 60322,