Теория налогообложения. Дондукова Г.Ч - 34 стр.

       Кроме вычетов из совокупного дохода и зачетов по на-      венность за информацию, представляемую в налоговые орга-
логооблагаемому доходу, носящих универсальный характер, т.е.     ны, правильность определения налоговых обязательств, свое-
действие которых распространяется на все категории налого-       временность уплаты налогов и подачу сведений в налоговые
плательщиков, действуют специальные налоговые льготы. Для        органы. Наряду с уплатой налога по декларации во всех стра-
получения права на эти льготы необходимо подтверждение ка-       нах действуют системы удержания налога у источника выпла-
ких-либо особых обстоятельств.                                   ты дохода.
       Ставки подоходного налогообложения всегда устанав-               Налоги на доходы физических лиц чаще всего относятся
ливаются законом. Изменение ставок подоходного налогооб-         к группе общегосударственных (центральных, федеральных,
ложения (так же, как и ставок по другим налогам) не допускает-   конфедеральных) налогов, хотя во многих странах действуют
ся в течение всего налогового периода. Как правило, невозмо-     различного рода дополнительные налоги на доходы физиче-
жен и пересмотр других существенных условий подоходного          ских лиц, надбавки к центральным налогам, поступающие в
налогообложения. Во всех странах действует категорический        бюджеты регионов (штатов, провинций, земель) и в бюджеты
запрет на предоставление индивидуальных налоговых льгот,         органов местного самоуправления (городов, районов, округов,
т.е. льгот, которые могут получить отдельные лица. Льготы        муниципалитетов, тауншитов и т.д.). При этом регламентация
предоставляются только категориям лиц, т.е. всем без исклю-      по взиманию налогов на доходы физических лиц, как правило,
чения лицам, которые могут подтвердить наличие оговорен-         отнесена к исключительной компетенции центрального уровня
ных в законе особых обстоятельств.                               власти (федерации, конфедерации). На общегосударственном
       Во всех развитых странах ставки по подоходному на-        уровне определяются объекты налогообложения, методика оп-
логу являются прогрессивными и, как правило, построены по        ределения налогооблагаемого дохода, уровень общенацио-
системе сложной прогрессии. Для большинства развитых             нальных ставок, условия и размеры предоставляемых универ-
стран в последние десятилетия характерны следующие измене-       сальных и специальных вычетов и зачетов, общие условия
ния в ставках подоходных налогов: значительное снижение          предоставления и получения налоговых льгот, сроки и порядок
предельных (максимальных) ставок, сокращение числа при-          уплаты налогов и предоставления отчетности. На региональ-
меняемых ставок, увеличение размеров необлагаемого мини-         ном и местном уровнях обычно могут изменяться лишь разме-
мума, индивидуальных и семейных вычетов. Следовательно,          ры ставок по дополнительным налогам или надбавкам к обще-
можно говорить о возникновении тенденции плавного пере-          национальным налогам на доходы. Кроме того, в отдельных
хода от прогрессивного к пропорциональному налогообложе-         странах разрешено применять местные льготы для определен-
нию доходов.                                                     ных категорий лиц, однако правила применения таких льгот в
       В подавляющем большинстве стран супруги имеют             подавляющем большинстве стран также устанавливаются на
право уплаты подоходного налога и определения обязательств       общенациональном уровне. В федеративных и конфедератив-
по нему как по индивидуальной, так и по совместной системе       ных государствах могут существовать самостоятельные налоги
налогообложения. В тех случаях, когда применяется система        на доходы физических лиц либо применяться различного рода
совместного налогообложения дохода семьи, при определе-          надбавки к общегосударственному подоходному налогу.
нии налоговых обязательств к налогооблагаемому доходу                   Налоговый период по подоходному налогообложению
применяются пониженные ставки.                                   физических лиц составляет один год. В большинстве случаев
       Расчет налоговых обязательств по подоходному нало-        этот период совпадает либо с календарным годом, либо с ус-
гу осуществляется самими налогоплательщиками. Налого-            тановленным законодательно финансовым (налоговым, фис-
плательщик несет административную и уголовную ответст-           кальным) годом.


                              67                                                             68