Теория налогообложения. Дондукова Г.Ч - 44 стр.

      В Российской Федерации установлен налог на операции                 нормы внутреннего законодательства. Особенно важное зна-
с ценными бумагами, представляющий собой исключительно                    чение имеют налоговые соглашения, касающиеся налогов на
налог на эмиссию ценных бумаг. Сами операции с ценными                    доходы и капитал. Страны – члены ОЭСР практически пол-
бумагами данным налогом не облагаются.                                    ностью охвачены сетью таких двусторонних соглашений (не-
                                                                          которые из них заключили между собой дополнительные со-
                                                                          глашения об оказании административной и правовой помощи
            Глава 4. МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ                              в налоговых вопросах). Страны – участницы Европейского
                       ОТНОШЕНИЯ                                          союза в договорном порядке регулируют обложение и други-
                                                                          ми видами налогов (например, директивы Совета ЕС о еди-
       4.1. Международные налоговые отношения и проблема двойного нало-
                             гообложения                                  ных принципах построения системы НДС).
        4.1.1. Общая характеристика международных налоговых от-
                              ношений                                                 4.1.2. Международное двойное налогообложение

       Международные налоговые отношения представляют со-                        Для международного двойного налогообложения обычно
бой отношения между странами по поводу взаимного урегу-                   характерны: идентичность субъектов налогообложения (нало-
лирования сфер применения налогового законодательства (на-                гоплательщиков); идентичность объектов налогообложения
логовой юрисдикции) и другим вопросам налогообложения.                    (источников доходов и самих доходов); подчиненность этих
Международные налоговые отношения могут регулироваться                    субъектов или объектов налоговой юрисдикции различных го-
в одно-, дву- и многостороннем порядке. Такое регулирование               сударств; одновременность налогообложения; различия в пра-
необходимо преимущественно в отношении подоходных нало-                   вилах и методиках исчисления облагаемого дохода в разных
гов, рассчитываемых на основе общей суммы доходов налого-                 странах. Международное налоговое право не содержит общих
плательщиков, включающей и доходы, полученные из-за ру-                   правил, запрещающих международное двойное налогообложе-
бежа (на основе принципа резидентства), что неизбежно вызы-               ние. Любое государство обладает исключительным правом
вает вторжение в налоговую юрисдикцию другого государства.                взимать налоги на своей территории в соответствии с нацио-
       Регулирование международных налоговых отношений                    нальным налоговым законодательством (законодательством о
может проводиться странами в одностороннем порядке – пу-                  налогах и сборах).
тем издания законодательных актов, определяющих налого-                          Развитые страны с начала 1980-х гг. предпринимают
вые режимы как для иностранных юридических и физических                   значительные усилия по регулированию международных на-
лиц на территории данной страны, так и для ее юридических и               логовых отношений также в целях борьбы против уклонения от
физических лиц, получающих доходы или осуществляющих                      налогов, получившего большое распространение. Путем за-
деятельность за рубежом; или на основе двусторонних и мно-                ключения налоговых соглашений или принятия соответст-
госторонних международных налоговых соглашений. В отно-                   вующих односторонних мер они пытаются усилить налого-
шении налогов, имеющих своим объектом сделки, например                    вый контроль над деятельностью транснациональных компа-
куплю-продажу товаров, услуг, недвижимости, такое регули-                 ний и банков, для которых различные налоговые злоупотреб-
рование, как правило, осуществляется в форме издания зако-                ления стали обычной практикой. Противоречия между инте-
нодательных актов, а в сфере таможенных пошлин, налогов                   ресами стран-импортеров и стран-экспортеров капитала –
на доходы и капитал широко применяются налоговые со-                      важнейшая проблема международных налоговых отношений.
глашения, дополняющие или заменяющие соответствующие


                                 87                                                                    88