Теория налогообложения. Дондукова Г.Ч - 47 стр.

       – учет налогов, уплаченных за рубежом, при определе-           В соглашениях об избежании двойного налогообложе-
нии налоговых обязательств в стране постоянного местопре-      ния доходов и имущества, заключенных Российской Федера-
бывания;                                                       цией, используются два основных механизма устранения
       – порядок определения налоговой базы по подоходному     двойного налогообложения: 1) зачет налога, уплаченного в
налогообложению при осуществлении внешнеэкономической          другом договаривающемся государстве при определении на-
деятельности между зависимыми друг от друга экономиче-         логовых обязательств в стране постоянного местопребыва-
скими агентами.                                                ния, и 2) освобождение от налогообложения доходов, налого-
       В отличие от физических лиц, национальную принад-       обложение которых было произведено в стране-источнике. В
лежность которых иногда трудно определить (из-за режима        подавляющем большинстве соглашений предусматривается
двойного гражданства, отсутствия гражданства или несовпа-      применение зачетного метода.
дения гражданства и постоянного места проживания), юри-
дические лица всегда имеют единственное место регистра-                         4.1.3. Международное налоговое право
ции, которое является основным юридическим адресом. В                  и международные договоры по вопросам налогообложения
стране регистрации все юридические лица всегда имеют ста-
тус налогового резидента. Вместе с тем статус налогового ре-          Международные налоговые отношения основываются
зидента юридическое лицо может получить и в той стране, в      на международном налоговом праве. Международное нало-
которой оно осуществляет коммерческую или иную эконо-          говое право представляет собой совокупность юридических
мическую деятельность. Для привязки коммерческой дея-          принципов и норм, регулирующих налоговые отношения
тельности к определенной территории используются следую-       (международные налоговые отношения). Нормы междуна-
щие режимы: деятельность через собственное деловое учреж-      родного налогового права содержатся в актах налогового за-
дение, деятельность через независимого агента и деятель-       конодательства отдельных государств, а также в междуна-
ность по контрактам, заключаемым с местными фирмами.           родных договорах.
Как правило, внешнеторговая деятельность не приводит к                Международный договор по вопросам налогообложе-
распространению на национальное предприятие налоговой          ния представляет собой соглашение между государствами или
юрисдикции другого государства.                                иными субъектами международного права, устанавливающее
       Источники дохода юридического лица могут опреде-        их взаимные права и обязанности в сфере международных на-
ляться по месту заключения сделки, по месту нахождения         логовых отношений. Международные договоры представляют
покупателя товара или потребителя услуги, по месту факти-      собой основной источник международного налогового права.
ческой передачи товара или по месту перехода права собст-      В международных налоговых отношениях могут применяться
венности на товар.                                             различные наименования: договор, соглашение, конвенция,
       В связи со спецификой налогообложения физических        пакт, декларация и др.
и юридических лиц в сфере международных экономических                 Международные договоры могут быть многосторон-
отношений соглашения об избежании двойного налогообло-         ними или двусторонними.
жения доходов и имущества содержат как общие нормы и                  В соответствии со ст. 7 НК РФ, если международным
правила, так и отдельные специальные статьи и положения,       договором Российской Федерации, содержащим положения,
действие которых распространяется только на физические         касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные
или только на юридические лица.                                правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми
                                                               в соответствии с ним нормативными правовыми актами о на-


                             93                                                             94