ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
113
• создание единого централизованного налогового органа,
отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за ис-
числением, уплатой и поступлением налогов в соответствую-
щий бюджет территориального образования.
Обозначенные выше направления совершенствования на-
логовой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в на-
логообложении, но они в определенной мере в зависимости от ис-
пользуемых механизмов и примененных в налоговой системе
принципов могут значительно уменьшить противоречия и полу-
чить оптимальную, экономичную и достаточно эффективную нало-
говую систему, удовлетворяющую многим требованиям, предъ-
являемым к современным системам налогообложения.
5.2. Методика построения налоговой системы
В основу методик построения налоговых систем могут
быть положены различные научные методы: системного, ком-
плексного и целостного подходов, аналитический, статистиче-
ский, сравнительной оценки и другие методы (способы и прие-
мы), в том числе логико-математический, на котором строится
приводимая ниже методика.
1. Определить (рассчитать) необходимую потребность де-
нежных средств, закладываемых в соответствующий бюджет и
потребных для решения задач органом власти (федеральным, ре-
гиональным, местным):
Д
6
=Дн+Дд (1)
где Дб – бюджет соответствующего территориального образо-
вания;
Д
н
– часть средств бюджета, образуемая за счет поступления
налогов и сборов соответствующего территориального образования;
Д
д
– часть средств бюджета, образуемая за счет налоговых по-
ступлений соответствующего территориального образования.
2. Определить состав бюджета соответствующего территори-
ального образования (федерации, субъекта федерации, местного са-
моуправления), формируемого за счет статей налогов и сборов, по-
114
крывающих расходы (на выполнение проектов и решение задач соот-
ветствующим органом власти):
Дн=Дб-Д
д.
(2)
3. Определить задачи в сфере налогообложения, и построении
(совершенствовании) налоговой системы в целом какие задачи долж-
на решить налоговая система, чего необходимо достигнуть, какая
нужна налоговая система, какое должно быть законодательство
(правовая база) и т. д.
4. Предъявить требования к налогообложению и налоговой
системе в целом, чтобы система была способна выполнять задачи,
стоящие перед территориальным образованием, и «смягчить» про-
тиворечия, существующие в действующей системе.
5. Определить принципы, которые должны быть положены в
основу налоговой системы и налогообложения, удовлетворяющие тре-
бованиям и решаемым задачам соответствующих территориальных
образований (федеральным, территориальным, местным).
6. Выявить противоречия в сфере налогообложения и самой
налоговой системе, наметить пути разрешения противоречий с
учетом предъявленных к налоговой системе требований и
принципов, положенных в основу системы налогообложения.
7. Выявить проблемы в системе налогообложения, наметить
пути их разрешения с учетом предъявленных к налоговой системе тре-
бований и принципов, положенных в основу системы налогообложе-
ния и построения налоговой системы в частности.
8. Разработать систему видов налогообложения (налогов и
сборов) субъекта налога с учетом классификационных признаков.
9. Определить объекты налогообложения для разрабатываемой
системы по видам налогов и сборов соответствующего территориаль-
ного образования (федерального, территориального, местного).
10. Рассчитать налоговую базу каждого из видов налога и
сбора соответствующего уровня территориального образования (фе-
дерального, регионального, местного).
11. Рассчитать (установить) налоговые ставки по каждому
виду налога и сбора соответствующего территориального образова-
ния (федерального, регионального, местного).
• создание единого централизованного налогового органа, крывающих расходы (на выполнение проектов и решение задач соот-
отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за ис- ветствующим органом власти):
числением, уплатой и поступлением налогов в соответствую-
щий бюджет территориального образования. Дн=Дб-Дд. (2)
Обозначенные выше направления совершенствования на-
логовой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в на- 3. Определить задачи в сфере налогообложения, и построении
логообложении, но они в определенной мере в зависимости от ис- (совершенствовании) налоговой системы в целом какие задачи долж-
пользуемых механизмов и примененных в налоговой системе на решить налоговая система, чего необходимо достигнуть, какая
принципов могут значительно уменьшить противоречия и полу- нужна налоговая система, какое должно быть законодательство
чить оптимальную, экономичную и достаточно эффективную нало- (правовая база) и т. д.
говую систему, удовлетворяющую многим требованиям, предъ- 4. Предъявить требования к налогообложению и налоговой
являемым к современным системам налогообложения. системе в целом, чтобы система была способна выполнять задачи,
стоящие перед территориальным образованием, и «смягчить» про-
5.2. Методика построения налоговой системы тиворечия, существующие в действующей системе.
5. Определить принципы, которые должны быть положены в
В основу методик построения налоговых систем могут основу налоговой системы и налогообложения, удовлетворяющие тре-
быть положены различные научные методы: системного, ком- бованиям и решаемым задачам соответствующих территориальных
плексного и целостного подходов, аналитический, статистиче- образований (федеральным, территориальным, местным).
ский, сравнительной оценки и другие методы (способы и прие- 6. Выявить противоречия в сфере налогообложения и самой
мы), в том числе логико-математический, на котором строится налоговой системе, наметить пути разрешения противоречий с
приводимая ниже методика. учетом предъявленных к налоговой системе требований и
1. Определить (рассчитать) необходимую потребность де- принципов, положенных в основу системы налогообложения.
нежных средств, закладываемых в соответствующий бюджет и 7. Выявить проблемы в системе налогообложения, наметить
потребных для решения задач органом власти (федеральным, ре- пути их разрешения с учетом предъявленных к налоговой системе тре-
гиональным, местным): бований и принципов, положенных в основу системы налогообложе-
ния и построения налоговой системы в частности.
Д6=Дн+Дд (1) 8. Разработать систему видов налогообложения (налогов и
сборов) субъекта налога с учетом классификационных признаков.
где Дб – бюджет соответствующего территориального образо- 9. Определить объекты налогообложения для разрабатываемой
вания; системы по видам налогов и сборов соответствующего территориаль-
Дн – часть средств бюджета, образуемая за счет поступления ного образования (федерального, территориального, местного).
налогов и сборов соответствующего территориального образования; 10. Рассчитать налоговую базу каждого из видов налога и
Дд – часть средств бюджета, образуемая за счет налоговых по- сбора соответствующего уровня территориального образования (фе-
ступлений соответствующего территориального образования. дерального, регионального, местного).
2. Определить состав бюджета соответствующего территори- 11. Рассчитать (установить) налоговые ставки по каждому
ального образования (федерации, субъекта федерации, местного са- виду налога и сбора соответствующего территориального образова-
моуправления), формируемого за счет статей налогов и сборов, по- ния (федерального, регионального, местного).
113 114
