Внутренний аудит качества и самооценка организации. Ефимов В.В - 13 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

13
главном, в принципиальном, чтобы звенья системы внутреннего контроля могли
гибко нас траиваться на изменения с оотве тс твенных звеньев системы объектов
внутреннего аудита компании.
5. Принцип комплексности гласит: объекты различного типа долж ны быть ох-
вачены адекватным внутренним аудитом; нельзя добиться общей эффективности,
сосредоточив аудит только над относительно узким кругом объектов.
6. Принцип разделения обязанностей гласит
: функции между служащими рас-
пределяются таким образом, чтобы за одним человеком не были закреплены одно-
временно следующие функции: санкционирование операций с определенными ак-
тивами, регистрация данных операций, обеспечение сохраннос ти данных активов,
осуществление их инвентаризации. Во избежание злоупотреблений и дл я эффек-
тивности аудита эти функции должны быть распределены между несколькими ли-
цами.
7. Принцип разрешения и одобрения гласит: должно быть обеспечено фор-
мальное разрешение и одобрение всех финансово-хозяйственных операций ответ-
ственными официальными лицами в пределах их полномочий. Формальное раз-
решение — это формальное реше ние либо относительно общего типа хозяйствен-
ных операций, либо относительно какой-либо конкретно й операции. Формальное
одобрение — это конкретный случай
использования общего разрешения, выдан-
ного администрацией. Без наличия формально ус тановленных процедур санкцио-
нирования нев оз мож но считать систему внутреннего контроля организации эф-
фективной.
Вс е перечисленные выше принципы взаимосвязаны, порядок их сочетания
зависит от конкретных обсто ятельс тв.
В работах [5, 18] выделяют следующие восемь организационных принципов
внутреннего аудита:
1. Принцип единообразия: каждая аудиторская проверка осуществляется
по
единой официально установленной процедуре, что обеспеч ивае т ее упорядочен-
ность, однозначность и сопоставимость.
2. Принцип системности: планирование и проведение аудиторской проверки
по различным видам деятельности и процессам осуществляется с учетом ус танов-
ленной их структурной взаимосвязи в СМК.
3. Принцип документированности: проведение каждой аудиторской проверки
определенным образом документируется с тем,
чтобы обеспечить сохранность и
сравнимость информации о фактическом состоянии объекта.
4. Принцип предупредительности: каждая аудиторс кая проверка планируется,
и персонал проверяемого подразделения заранее уведомляется о цели, объекте,
критериях, времени и методах проведения аудиторской проверки с тем, чтобы
обеспечить необходимый уровень доверия к аудиторам и исключить возможность
уклонения персонала от предос тавления и
демонстрации всех требуемых данных.

Страницы