Бухгалтерский учет. Емельянова Т.Д. - 23 стр.

     Банки не имеют права списывать деньги со счёта организации по
своей инициативе без её согласия. Это допустимо только в
ограниченных случаях: при расчётах с финансовыми органами по
просроченным текущим налоговым платежам, по приказам
арбитража, при погашении просроченных ссуд. Списание денежных
средств в этом случае с расчётного счёта клиента производится
принудительно инкассовым поручением.
     В плане счетов бухгалтерского учёта расчётному счёту присвоен код
51 без открытия субсчетов. Однако по усмотрению бухгалтера в
современном учёте при использовании ПЭВМ рационально иметь два
субсчёта: «Зачислено» (и несколько аналитических счетов к нему по
приходу), «Списано» (и несколько десятков аналитических счетов
(видов операций) к нему по расходу). Счёт 51 - активный и сальдо по
дебету показывает сколько свободных денежных средств находится на
хранении в банке на определённое число. В бухгалтерском учёте,
согласно плану счетов и инструкции по его применению, поступление
средств на расчётный счет отражается по дебету, а списание - по креди-
ту. Кредитовые обороты по счёту 51 записываются в журнале-ордере №
2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако,
учитывая важность точности учёта и необходимости контроля,
дополнительно к журналу-ордеру № 2 ведётся ведомость № 2, в которой
учитываются все суммы, отнесённые в дебет счёта 51.
     Таким образом, существует несколько уровней учёта денежных
средств на расчётном счёте:
     1) выписка из лицевого счёта, в которой показан остаток средств
     на счёте на начало дня, суммы, зачисленные на счёт, суммы,
     перечисленные со счёта, остаток на конец дня.
     Выписка банка является первым накопительным документом,
     первой группировкой расчётных операций, произведённых за
     одну дату;
     2) каждая выписка заносится в журнал-ордер № 2 и ведомость к
     нему строго по одной строке. Не позже третьего числа месяца,
     следующего за отчётным, подводятся месяч-




                                                                   23