Планирование и контроллинг в коммунальной сфере. Грабовый П.Г - 351 стр.

                  4.4 Бюджетирование как инструмент оперативного контроллинга
                                                                Окончание табл. 4.14
  1                  2            3       4      5        6        7      8       9
 3.6.      На выдачу авансов      ‒       ‒      ‒        ‒        ‒      ‒       ‒
 3.7.      На финансовые          ‒       ‒      ‒        ‒        ‒      ‒       ‒
           вложения
 3.8.      На выплату диви-       ‒       ‒      ‒        ‒        ‒      ‒       ‒
           дендов, процентов
 3.9.      На оплату процен-      ‒       ‒      ‒        ‒        ‒      ‒       ‒
           тов по займам
3.10.      На погашение кре-      ‒       ‒      ‒        ‒        ‒      ‒       ‒
           дитов, займов
3.11.      Прочие выплаты,       51      54     68       72       85     91      96
           перечисления
           (табл.__)
  4.       Остаток на конец     659     383    1012     1776     1434   2494 3572
           месяца (п.1 + п.2 +
           п.3)
        Примечания. 1. Остаток денежных средств на начало месяца (п.1) равен остатку
        денежных средств на конец предыдущего месяца     (п.4.).
        2. Суммы платежей поставщикам и подрядчикам (п.3.1.) включают НДС

      Необходимость его составления вызвана тем обстоятельством, что ре-
альные притоки и оттоки денежных средств на предприятии не совпадают с
суммами объемов продаж или с суммами плановых затрат. Это вызвано мно-
гими причинами.
      Во-первых, момент реализации продукции, услуг не совпадает с мо-
ментом оплаты (а при продаже с отсрочкой платежа эти различия могут быть
весьма велики).
      Во-вторых, (симметричная ситуация) момент поступления на предпри-
ятие приобретенных товаров, работ, услуг не совпадает с моментом их опла-
ты.
      В-третьих, затраты труда «вливаются» в стоимость создаваемого про-
дукта непрерывно, а их фактическая оплата осуществляется в дискретном
режиме. Так, согласно табельному учету рабочего времени затраты труда
учитываются ежедневно, а зарплата выдается работникам два раза в месяц.
Аналогично и с налоговыми платежами (их сумма накапливается в стоимости
продукта непрерывно, а выплачиваются налоги раз в квартал).
      В результате названных (и других) причин график поступлений и вы-
плат денежных средств никогда не бывает равномерным. Всегда имеют место
«пики» и «провалы». В одни моменты предприятие испытывает дефицит де-
нежных средств (когда наступают сроки разовых платежей), в другие имеет
временно свободные денежные средства (избыток или профицит). Времен-
ный недостаток денежных средств (при положительном суммарном денеж-
ном потоке) принято называть «кассовым разрывом». Для его покрытия за-
частую используют заемные средства. Бюджет движения денежных средств
позволяет спланировать (и, следовательно, заблаговременно подготовиться)
сроки наступления и размер «кассового разрыва». Он также позволяет эф-
                                                                                 351