ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
В целях учёта внешних факторов и переменных, оказывающих значительное влияние на
формирование бюджета, ещё до начала его разработки аналитикам необходимо сформулировать
предположения об изменениях внешних параметров среды. Следует дать прогноз относительно всех
значимых для предприятия факторов, например:
− динамики курсов основных валют по отношению к рублю;
− индекса цен на стратегически важные ресурсы;
− ставок налогов;
− ставок привлечения заёмного капитала по источникам заимствования;
− базовой ставки дисконтирования будущих финансовых потоков предприятия.
В рамках подготовки бюджетов на уровне подразделений Генеральный директор издаёт приказы:
− о начале разработки годового бюджета предприятия;
− о целевых значениях ключевых показателей деятельности компании и подразделений на
предстоящий год.
На основании этих приказов и прогноза параметров внешней среды руководители центров
ответственности должны предоставить комплексные годовые планы мероприятий. Планы включают
следующие статьи:
− наименование мероприятия;
− ссылку на политику функциональной стратегии, в рамках которой планируется данное
мероприятие;
− ответственного за реализацию продукции;
− сроки реализации;
− необходимые ресурсы;
− планируемые результаты и показатели эффективности мероприятий.
На основе планов мероприятий функциональные центры и центры ответственности должны
сформировать показатели годового бюджета, который представляет собой набор взаимосвязанных
бюджетов, выраженных в денежных и натуральных величинах, и включает планы мероприятий на год в
помесячной или поквартальной детализации.
Этап консолидации бюджетов в сводные бюджеты компании является техническим. Его обычно
проводит финансово-экономическая служба предприятия. Генеральный директор должен получить
консолидированный бюджет в установленный регламентом срок. Ответственные за консолидацию
специалисты должны быть способны обосновать и расшифровать любой показатель в сводном
бюджете.
Утверждение бюджета целесообразно проводить в три этапа.
Этап 1. Защита бюджетов, затем их согласование, доработка и утверждёние центрами
ответственности. Такое планирование делает процесс формирования бюджета прозрачным и
практически лишает исполнителей шансов завысить плановые затраты своих подразделений.
Этап 2. Рассмотрение, балансировка и принятие бюджета исполнительным органом предприятия.
Этап 3. Утверждёние годового бюджета в составе годового плана.
Все ответственные за выполнение бюджетных показателей сотрудники должны получить
утверждённый бюджет. Важно, чтобы они чётко понимали: с этого момента их задача – достигнуть
установленных для их подразделений ключевых показателей деятельности в рамках утверждённого
бюджета.
Первым этапом разработки сводного бюджета является составление операционного бюджета.
Причём необходимо начать с предварительного прогноза объёма продаж
на бюджетный период в
стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции. В зависимости от
прогнозного объёма продаж на последующих этапах планируются производственная программа,
величина и структура запасов, инвестиции и источники финансирования [39].
Верхний предел физического (в натуральных единицах) объёма продаж предприятия объективно
определяется существующими производственными мощностями и величиной запасов в разрезе видов
продукции на начало бюджетного периода. В рамках этого лимита, варьируя различные факторы
(
отпускные цены, период рассрочки платёжа и пр.), можно в достаточно широких рамках изменять
физический объём сбыта в зависимости от эластичности спроса по цене, ёмкости рынка и других
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 17
- 18
- 19
- 20
- 21
- …
- следующая ›
- последняя »
