Бюджетирование в деятельности предприятия. Наумова Н.В - 22 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

При первичном расчёте целевого объёма продаж основным критерием является значение функции
маржинального дохода; зато при корректировке показателей сводного бюджета для снижения уровня
финансового дефицита и выведения показателей финансового состояния до нормативных значений
величина функции ВПЗ приобретает весьма существенное значение при решении вопроса, от выпуска
какого вида продукции следует отказаться.
Определение целевого объёма и структуры продаж (в отличие от большинства других стадий
разработки проекта сводного бюджета) – это скорее управленческое искусство, нежели рутинная
процедура. Тем не менее, базовые принципы взаимосвязи показателей издержек, уровня цен,
физического объёма как факторов, определяющих доход от реализации, – это та методологическая
основа, без которой эффективное планирование бюджета продаж невозможно.
«Выходной» формой данного этапа бюджетного процесса является первичный вариант бюджета
продаж, упрощённый вариант которого показан в табл. 2.
Следующим шагом в разработке сводного бюджета предприятия является составление бюджета
производства и определёние целевого уровня запасов готовой продукции.
Бюджет производства зависит от:
– планового объёма реализации;
– величины запасов готовой продукции (товарных остатков).
2. Бюджет продаж на Х квартал 200Х г.
Виды продукции Единицы (тонны)
Цена за тонну,
тыс. р.
Объём продаж,
тыс. р.
Продукт А 5000 105,40 527 000
Продукт Б 1000 164 164 000
Всего
691 000
Соотношение объёмов реализации, выпуска и величины товарных остатков можно выразить
следующим равенством (формула 10):
Объём
производства
= Объём продаж – Товарные
остатки на
начало периода
+ Товарные остатки на
конец периода.
Прогнозный объём продаж (в том числе в разрезе отдельных видов продукции) рассчитывается на
предыдущей стадии разработки проекта сводного бюджета. Следует отметить, при текущем
(краткосрочном) бюджетном планировании существует принципиальное отличие в подходе к
планированию объёма выпуска между предприятиями серийного и массового производства и
предприятиями, работающими «на заказ». Для первых исходными бюджетными параметрами являются
физический объём продаж и физический объём выпуска (которые в краткосрочном периоде по большей
части автономны, т.е. независимы друг от друга). Расчётным параметром соответственно является
целевой уровень товарных остатков. Для предприятий, работающих на заказ (а таких большинство)
ситуация иная. Здесь сформированный пакет заказов (т.е. бюджет продаж) непосредственно определяет
производственную программу, которая является, таким образом, расчётным параметром, а исходными
параметрами будут целевой объём и структура продаж, и целевой уровень товарных остатков.
Товарные остатки на начало бюджетного периода являются известной величиной. Следовательно,
для расчёта производственной программы необходимо скалькулировать целевую
величину товарных
остатков на конец бюджетного периода. После этого величина и структура выпуска выводятся чисто
расчётным путём.
Определение целевой величины товарных остатков – достаточно сложная управленческая задача.
Она решается на основе принципа оптимизации совокупных «выгод-издержек», зависящих от
изменения величины складских запасов готовой продукции
.
Дело в том, что хранение запасов на
складах порождает множество видов издержек, причём одни из них возрастают при увеличении
товарных остатков, а другие – уменьшаются.
(10)

Страницы