ВУЗ:
Составители:
Область аудита описывает масштаб и границы аудита, такие, как физическое расположение, организаци-
онные единицы, деятельность и процессы, подлежащие проверке, а также период времени, требуемый для про-
верки.
Критерии аудита используются в качестве ориентира при определении соответствия и могут включать
применимые политики, процедуры, стандарты, законы и требования, в том числе требования системы менедж-
мента, контрактные требования или своды правил секторов экономики или предпринимательской деятельности.
Цели аудита должны быть определены заказчиком аудита. Область и критерии аудита должны быть опре-
делены совместно заказчиком аудита и руководителем аудиторской группы в соответствии с процедурами по
программе аудита. Любые изменения целей, области и критериев аудита подлежат согласованию этими же сто-
ронами.
В случае проведения комплексного аудита руководитель аудиторской группы должен обеспечить соответ-
ствие целей, области и критериев аудита сущности комплексного аудита [1];
3) определение возможности проведения аудита. Возможности аудита должны быть определены с учетом
таких факторов, как:
а) достаточность и соответствие информации для планирования аудита;
б) адекватное сотрудничество с проверяемой организацией;
в) наличие времени и соответствующих ресурсов.
Если аудит неосуществим, то, по результатам консультаций с проверяемой организацией, заказчику ауди-
та должен быть предложен альтернативный вариант.
4) формирование аудиторской группы. Если аудит признан осуществимым, должна быть подобрана ауди-
торская группа с учетом требуемой компетентности для достижения целей аудита. При наличии только одного
аудитора последний должен выполнять все предусмотренные обязанности руководителя аудиторской группы.
При определении размера и состава аудиторской группы необходимо учитывать следующее:
а) цели, область и критерии аудита, а также его ориентировочную продолжительность;
б) является ли аудит комплексным или совместным;
в) общую компетентность аудиторской группы, необходимую для достижения целей аудита;
г) законодательные, регламентирующие, контрактные требования и требования органов аккредита-
ции/сертификации;
д) необходимость обеспечения независимости аудиторской группы от проверяемой деятельности и исклю-
чения конфликта интересов;
е) способность членов аудиторской группы к совместной работе и к эффективному взаимодействию с про-
веряемой организацией;
ж) язык аудита и понимание социальных и культурных особенностей проверяемой организации, что может
быть достигнуто либо собственным опытом аудитора, либо с помощью технического эксперта.
Процесс обеспечения общей компетентности аудиторской группы должен включать следующие этапы:
− выявление знаний и умений, необходимых для достижения целей аудита;
− выбор членов аудиторской группы таким образом, чтобы аудиторская группа обладала всеми необхо-
димыми знаниями и умениями.
Если необходимые знания и умения обеспечиваются аудиторами, входящими в аудиторскую группу не в
полном объеме, то недостающие знания и умения могут быть восполнены включением в группу технических
экспертов. Технические эксперты должны работать под руководством аудитора.
Аудиторы-стажеры могут быть включены в аудиторскую группу, но должны действовать только под руко-
водством и контролем аудитора.
Как заказчик аудита [1], так и проверяемая организация, могут попросить о замене конкретных членов ау-
диторской группы на разумных основаниях, исходя из принципов проведения аудита. Примеры разумных осно-
ваний включают ситуации конфликта интересов (например, член аудиторской группы – бывший работник про-
веряемой организации или оказывал ей консультационные услуги) и неэтичное поведение в прошлом. Такие
основания должны быть доведены до сведения руководителя аудиторской группы и до лиц, ответственных за
руководство программой аудита, которые должны разрешить данную ситуацию совместно с заказчиком аудита
и проверяемой организацией до принятия решения по замене членов группы;
5) установление первоначального контакта с проверяемой организацией. Первоначальный контакт с про-
веряемой организацией может быть неофициальным или официальным, но должен устанавливаться лицами,
назначенными ответственными за руководство программой аудита, или руководителем аудиторской группы.
Цели первоначального контакта:
а) установление каналов связи с представителем проверяемой организации;
б) подтверждение полномочий на проведение аудита;
в) предоставление информации по предполагаемому графику аудита и составу аудиторской группы;
г) запрос доступа к соответствующим документам, включая отчетные;
д) определение применимых правил техники безопасности на площадке аудита;
е) подготовка мероприятий аудита;
ж) достижение соглашения о присутствии наблюдателей и необходимости в сопровождающих для ауди-
торской группы.
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 6
- 7
- 8
- 9
- 10
- …
- следующая ›
- последняя »
