Экономика общественного сектора. Шкребела Е.В. - 91 стр.

         5.5. Налогообложение предприятий. Налоги на факторы производства, объем выпуска
и на доходы корпораций. Влияние налога на доход корпораций на издержки капитала.
Структура финансирования капитала. Экономическая амортизация и разрешенный для
налоговых целей вычет амортизации. Методы налоговой амортизации. Влияние порядка
начисления амортизации для налоговых целей на решения об инвестициях в физический
капитал.

     Фирмы облагаются разными видами налогов.
     Классифицировать их можно следующим образом.26
     1. Налоги на факторы производства. В их числе самыми распространенными являются налоги на
выплачиваемую работникам заработную плату. Часто такими налогами являются взносы на
государственное социальное страхование. В России наряду с социальными платежами (взносы в
пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости населения и взносы в фонды
медицинского страхования), составлявшие в разные годы от 38 до 40,5%, применялся целевой
транспортный налог в размере 1% от фонда оплаты труда. В настоящее время от заработной платы
взимается единый социальный налог, заменивший собой взносы в социальные фонды. Его ставки
приводятся в разделе 5.2. является налогом на фонд оплаты труда; аналогичные налоги применяются
во многих других странах. Бывает и так, что государство предоставляет субсидии на выплату
заработной платы. Их можно рассматривать, как отрицательный налог.
     Налог на прибыль корпораций часто рассматривается как налог на доход от капитала в
корпоративном      секторе27.    Если    предприятие      функционирует       в   конкурентной       отрасли    и
экономическая прибыль равна отсутствует, и если предположить, что не вычитается процент по
заемным средствам, то налог на прибыль окажется налогом на доходы от капитала. Но обычно
процент разрешен к вычету, значит налог, по крайней мере для доходов, полученных от инвестиций,
профинансированных из заемных средств, близок к налогу на экономическую прибыль, а не на
отдачу от капитала. Для использования капитала также иногда предоставляются субсидии. Часто
предоставляются льготы по налогу на прибыль. Их можно рассматривать, как субсидии,
предоставляемые наряду с налогообложением.
     Налоги на факторы могут быть общими или взиматься при использовании некоторых факторов
или осуществлении определенными видами деятельности. Налогообложение может зависеть также
от формы выплаты факторного дохода. Процент по облигациям, например, как уже указывалось,
вычитается из базы налога, и, значит, на уровне корпораций доходы, выплаченные в виде процента,
не облагаются. Особый порядок часто применяется к доходам в виде прироста капитальной
стоимости актива. При этом налог на доходы от капитала может существенно различаться для

26
  См. [1].
27
  Этот налог часто называют налогом на доходы корпораций, этот налог достаточно сложен и у него в реальности
комбинированная база налогообложения, на практике он не взимается только с экономической прибыли, существует вид
налога, база которого близка к экономической прибыли, но он называется иначе, это так называемый cash flow tax и с
точки зрения приведенной стоимости он соответствует налогу на потребление.
                                                                                                                91