Экономика общественного сектора. Шкребела Е.В. - 97 стр.

перенос убытков (даже более жесткие, чем для применяющих общий порядок налогообложения,
поскольку не разрешается принимать к вычету убытки, полученные за время применения общего
режима при переходе к специальному и за время применения специального режима при переходе к
общему. Рассмотрите, как эти положения повлияют на налогообложение малых предприятий. Будет
ли при этом наблюдаться нейтральность? Каковы должны быть характеристики предприятий, для
которых она выполняется? Будут ли в этом случае поставлены в равные условия те, кто имеет
возможность получить заемные средства для финансирования инвестиций, и те, кто вынужден
финансировать инвестиции исключительно из собственных средств?

                     Литература: [1], [4], [5], [2].



             6. Сфера действия налога и оптимальное налогообложение

             6.1. Избыточное налоговое бремя. Эффект замещения как фактор, определяющий
избыточное налоговое бремя. Измерение избыточного налогового бремени в моделях
частичного равновесия.
            Принято рассматривать три концепции избыточного налогового бремени30.
            В рамках первой избыточное налоговое бремя равно маршаллианскому потребительскому
излишку. Однако такой подход адекватно отражает только ситуацию частичного равновесия в
отсутствие эффекта дохода. Если в процесс изменений в результате налогообложения вовлечено
несколько рынков, то от того, в какой последовательности происходят изменения, величина
маршаллианского излишка может меняться.
            Концепция, описывающая налоговое бремя с точки зрения эквивалентной вариации
сформулирована Морингом (Mohring, 1977).
            Избыточное бремя налогообложения равно превышению над суммой налоговых поступлений
той суммы, которую налогоплательщик готов был бы заплатить за то, чтобы отменить налоги.
            Или, говоря иначе, насколько больше могло бы быть собрано налогов без потерь в
благосостоянии, если бы применялся паушальный налог.
            ETB E = E ( P1 ,V ( P1 , I )) − E ( P0 , V ( P1 , I )) − R( P1 , I ) =

            = I − E ( P0 ,V ( P1 , I )) − ( P1 − P0 ) ⋅ x( P1 , I ) =

            = E ( P0 ,V ( P0 , I )) − E ( P0 ,V ( P1 , I )) − ( P1 − P0 ) ⋅ x( P1 , I ) =

            = m( P0 , ( P0 , I )) − m( P0 ,V ( P1 , I )) − ( P1 − P0 ) ⋅ x( P1 , I ) ,

            где R − налоговые доходы, V – косвенная функция полезности, m − функция полезности в
денежном выражении, P0 − вектор цен до налогообложения, P1 − вектор цен после налогообложения .



30
     См. [3], [4].
                                                                                              97