ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
84 85
ÐÀÑÏÐÅÄÅËÅÍÈÅ ÍÀËÎÃÎÂÎÉ ÍÀÃÐÓÇÊÈ
Ñóùíîñòü íàëîãîâîé íàãðóçêè
Ñîäåðæàíèå ïîíÿòèÿ «ðàñïðåäåëåíèå íàëîãîâîé íàãðóçêè» èìå-
åò äâà çíà÷åíèÿ â çàâèñèìîñòè îò òîãî, ðàñêðûâàåòñÿ ëè îíî ïî
îòíîøåíèþ ê íàëîãîïëàòåëüùèêàì (þðèäè÷åñêèì è ôèçè÷åñêèì ëè-
öàì) èëè ïî îòíîøåíèþ ê ãîñóäàðñòâåííîé êàçíå èëè ðåãèîíàì. Ñëå-
äîâàòåëüíî, â ñàìîì ïîíÿòèè çàêëþ÷åíî åäèíñòâî ïðîòèâîïîëîæíîñ-
òåé. ×åì áîëüøå íàëîãîâ ñîáèðàåò ãîñóäàðñòâî (ðåãèîí), òåì ïðî÷-
íåå åãî ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå, òåì ìåíüøå ïðîáëåì ñ áàëàíñèðîâàíèåì
áþäæåòà. Ñîâåðøåííî ïðîòèâîïîëîæíûé âçãëÿä íà «ðàñïðåäåëåíèå
íàëîãîâîé íàãðóçêè» èìåþò ïëàòåëüùèêè íàëîãîâ.
Íàëîãîâàÿ íàãðóçêà
19
— îáîáùåííûé ïîêàçàòåëü, îïðåäåëÿå-
ìûé êàê îòíîøåíèå îáùåé ñóììû íàëîãîâ ê âàëîâîìó íàöèîíàëüíî-
ìó ïðîäóêòó. Äëÿ ðàñ÷åòà íàëîãîâîãî áðåìåíè èñïîëüçóåòñÿ ïîêà-
çàòåëü ýôôåêòèâíîé íàëîãîâîé ñòàâêè, êàê äîëÿ íàëîãà â ñóììàð-
íîì äîõîäå íàëîãîïëàòåëüùèêà. Ýôôåêòèâíàÿ íàëîãîâàÿ ñòàâêà
îïðåäåëÿåò ðàçìåð íàëîãà ëèøü äëÿ îòäåëüíûõ ÷àñòåé äîõîäà. Íà
îñíîâå äàííîé ìåòîäèêè, â íàøåé ñòðàíå ðàññ÷èòûâàåòñÿ íàëîãîâîå
áðåìÿ äëÿ ïðåäïðèÿòèé (îòíîøåíèå îáùåé ñóììû íàëîãà ê äîáàâëåí-
íîé ñòîèìîñòè). Ýôôåêòèâíàÿ ñòàâêà âëèÿåò íà ðåçóëüòàòèâíîñòü
èíâåñòèöèé. Äàííàÿ ìåòîäèêà íå îòðàæàåò âëèÿíèå òàêèõ ýêîíîìè-
÷åñêèõ ïàðàìåòðîâ êàê ôîíäîåìêîñòü, òðóäîåìêîñòü, ðåíòàáåëüíîñòü.
Ñóùåñòâóþò è äðóãèå ìåòîäèêè îöåíêè íàëîãîâîé íàãðóçêè. Ñèòóà-
öèÿ, ïðè êîòîðîé ðàçìåð íàëîãà äåëàåò íåâûãîäíûìè èíâåñòèöèè
íàçûâàþò íàëîãîâîé ëîâóøêîé
20
. Ïðåâûøåíèå ïðåäåëîâ íàëîãîâîé
íàãðóçêè âåäåò ê ðîñòó òåíåâîé ýêîíîìèêè, ïåðåíîñó áèçíåñà çà ãðà-
íèöó, óñêîðåíèþ èíôëÿöèè, ïàäåíèþ òåìïîâ ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà è
äðóãèì íåãàòèâíûì ïîñëåäñòâèÿì. Â öåëÿõ îïòèìèçàöèè íàëîãîîá-
ëîæåíèÿ è ïðîãíîçèðîâàíèÿ äåëîâîé àêòèâíîñòè ëó÷øå âñåãî èñ-
ïîëüçîâàòü êîìïëåêñíûé ïîäõîä ê îïðåäåëåíèþ íàëîãîâîãî áðåìå-
íè è èñïîëüçîâàòü âñå íûíå ñóùåñòâóþùèå ìåòîäèêè. Ìîæíî îïðå-
äåëèòü íåñêîëüêî íàïðàâëåíèé ïðèìåíåíèÿ ïîêàçàòåëÿ íàëîãîâîé
íàãðóçêè. Âî-ïåðâûõ, ýòîò ïîêàçàòåëü íåîáõîäèì äëÿ ðàçðàáîòêè
îïòèìàëüíîé íàëîãîâîé ïîëèòèêè. Ñ åãî ïîìîùüþ ïðåäñòàâëÿåòñÿ
âîçìîæíîñòü ñïðîãíîçèðîâàòü èçìåíåíèå íàëîãîâîé áàçû è íàëîãî-
âûõ ïîñòóïëåíèé â ãîñóäàðñòâåííûé áþäæåò. Âî-âòîðûõ, îñóùå-
ñòâèòü ñðàâíèòåëüíûé àíàëèç íàëîãîâîé íàãðóçêè ìåæäó ðàçëè÷íû-
ìè ãðóïïàìè íîñèòåëåé íàëîãîâ âíóòðè ñòðàíû è ïðîâåñòè ìåæäó-
íàðîäíûé àíàëèç. Â-òðåòüèõ, äàòü îöåíêó ýôôåêòèâíîñòè íàëîãîâîé
ñèñòåìû è èñïîëüçîâàòü åãî â êà÷åñòâå èíäèêàòîðà ýêîíîìè÷åñêîãî
ïîâåäåíèÿ õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ.
Âëèÿíèå ýëàñòè÷íîñòè ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ
íà ðàñïðåäåëåíèå íàëîãîâîé íàãðóçêè
Èñïîëüçóÿ òàêèå èçâåñòíûå ïîíÿòèÿ ýêîíîìè÷åñêîé òåîðèè,
êàê ïîëåçíîñòü, ñïðîñ, ïðåäëîæåíèå ìîæíî âûâåñòè çàâèñèìîñòü
ìåæäó ýëàñòè÷íîñòüþ ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ è èçìåíåíèÿìè â ðàñ-
ïðåäåëåíèè íàëîãîâîãî áðåìåíè. Ïîíÿòèå ýëàñòè÷íîñòè èãðàåò âàæ-
íóþ ðîëü ïðè âûÿñíåíèè ïîâåäåíèÿ ïîòðåáèòåëåé è ïðîèçâîäèòå-
ëåé, ñïîñîáñòâóåò îïðåäåëåíèþ ñòðàòåãèè ãîñóäàðñòâåííîé ïîëèòè-
êè íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Ïðè ââåäåíèè íàëîãîâ âîçíèêàåò ðÿä âîïðîñîâ. Êòî äîëæåí
ïëàòèòü íàëîãè — ïðîèçâîäèòåëü èëè ïîòðåáèòåëü? Êàêîâà áóäåò
âåëè÷èíà äîïîëíèòåëüíûõ íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé? Íà ïåðâûé
âçãëÿä êàæåòñÿ, ÷òî îñíîâíàÿ ÷àñòü íàëîãà ëîæèòñÿ íà òåõ ñ êîãî
âçèìàåòñÿ íàëîã. Îäíàêî ïðàêòèêà ïîêàçûâàåò, ÷òî ðàçìåð íàëîãî-
âîé íàãðóçêè îïðåäåëÿåòñÿ ñòåïåíüþ ýëàñòè÷íîñòè ñïðîñà è ïðåäëî-
æåíèÿ. À ïîòîìó âàæíî ðàññìîòðåòü ðàñïðåäåëåíèå íàëîãîâîãî áðå-
ìåíè èëè, èñïîëüçóÿ îáùåïðèíÿòûé òåðìèí, ñòðóêòóðó íàëîãîîáëî-
æåíèÿ ìåæäó ðåàëüíûìè íîñèòåëÿìè íàëîãà. Êàê óæå îòìå÷àëîñü,
ñóáúåêò íàëîãà è íîñèòåëü íàëîãà íå âñåãäà ñîâïàäàþò. Ñóáúåêò
íàëîãà, èëè íàëîãîïëàòåëüùèê, — ýòî ëèöî, íà êîòîðîå çàêîíîì
âîçëîæåíà îáÿçàííîñòü óïëà÷èâàòü íàëîã. Íîñèòåëü íàëîãà — ýòî
ëèöî, êîòîðîå, â êîíå÷íîì èòîãå, ïðèíèìàåò íà ñåáÿ òÿæåñòü íàëîãà
19
 ñâÿçè ñ íåçàâåðøåííîñòüþ ðàçðàáîòêè ïîíÿòèéíîãî àïïàðàòà â
ýêîíîìè÷åñêîé ëèòåðàòóðå íàðÿäó ñ ïîíÿòèåì «íàëîãîâàÿ íàãðóçêà» èñ-
ïîëüçóþòñÿ òàêèå ïîíÿòèÿ êàê «íàëîãîâîå áðåìÿ», «íàëîãîâîå èçúÿòèå»,
«íàëîãîâîå äàâëåíèå», «òÿæåñòü íàëîãîîáëîæåíèÿ».
20
Ìåæäóíàðîäíûé öåíòð ñðàâíèòåëüíûõ èññëåäîâàíèé ïðîáëåì íà-
ëîãîîáëîæåíèÿ èñïîëüçóåò ïîíÿòèå «ïîëíàÿ ñòàâêà íàëîãîîáëîæåíèÿ»
(ÏÑÍ) êàê îòíîøåíèå îáùåé ñóììû íàëîãîâûõ ïëàòåæåé ê âåëè÷èíå
äîáàâëåííîé ñòîèìîñòè. Ñèòóàöèÿ «íàëîãîâîé ëîâóøêè» âîçíèêàåò, åñëè
óðîâåíü ÏÑÍ ïðåâûøàåò 40 %.
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 41
- 42
- 43
- 44
- 45
- …
- следующая ›
- последняя »
