Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита. Юдина Г.А - 37 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

СФУ | Красноярск

Составители: 

Рубрика: 

• роль субъективного суждения, необходимого для определения остатка на
счетах бухгалтерского учета аудируемого лица;
• подверженность активов потерям или незаконному присвоению;
• завершение необычных и сложных операций, особенно ближе к концу
отчетного года;
• операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработки.
Далее будут рассматриваться риск средств контроля, оценка которого
основывается на
изучении системы бухгалтерского учета и внутреннего
контроля аудируемого лица, и риск необнаружения. Можно выделить этапы
их оценки: 1) предварительная оценка риска средств контроля, надежности
систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля и риска
необнаружения; 2) подтверждение предварительной оценки.
На этапе планирования следует провести предварительную оценку
риска средств контроля, надежности систем бухгалтерского учета и
внутреннего контроля и риска необнаружения. Подтверждение
предварительной оценки аудитор получает в ходе проверки.
Аудитору необходимо провести оценку риска средств контроля.
Предварительная оценка риска средств контроля проводится после того, как
получено понимание систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Система бухгалтерского учета означает упорядоченную систему сбора,
регистрации, обобщения информации в денежном выражении об
имуществе
и обязательствах организации и их движении путем сплошного,
непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций [15].
Аудитор рассматривает средства внутреннего контроля, имеющие
отношение к системе бухгалтерского учета, содействующие достижению
следующих целей:
• осуществление операций по общему или специальному разрешению
руководства аудируемого лица;
• своевременный учет всех операций и прочих событий
в точных суммах, на
надлежащих счетах бухгалтерского учета и в должные отчетные периоды с
тем, чтобы сделать возможной подготовку финансовой (бухгалтерской)
отчетности в соответствии с установленным порядком;
• возможность доступа к активам и записям только по разрешению
руководства аудируемого лица;
• регулярное сопоставление учетных активов с активами, имеющимися в
наличии, и
принятии надлежащих мер в отношении любых расхождений.
Аудитору необходимо получить понимание системы бухгалтерского
учета, достаточное, чтобы определить:
• основные группы и типы операций, осуществляемые аудируемым лицом;
• способы инициирования таких операций;
• основные регистры бухгалтерского учета, методы систематизации и
хранения первичных учетных документов, счета бухгалтерского учета,
используемые при подготовке финансовой
и иной отчетности;
• процесс ведения бухгалтерского учета и составления финансовой
отчетности от момента инициирования важных операций до момента их
включения в отчетность.
Система внутреннего контроля - совокупность организационных мер,
методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в
качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-
хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления,
исправления и предотвращения
ошибок и искажения информации, а также
своевременной подготовки достоверной финансовой отчетности [15].
Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов,
которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета и
включают контрольную среду.
Система внутреннего контроля включает контрольную среду.
Контрольная среда представляет осведомленность и действия руководства
аудируемого лица, направленные на установление и поддержание
системы
внутреннего контроля.
Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств
контроля и включает следующие составляющие:
• стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом;
• организационную структуру аудируемого лица;
• распределение ответственности и полномочий;
• осуществляемую кадровую политику;
• порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних
пользователей;
• порядок осуществления внутреннего
управленческого учета и подготовки
отчетности для внутренних целей;
• обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица
требованиям действующего законодательства;
• наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии,
службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого
лица.
К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица,
относятся:
• подотчетность одних работников другим;
• внутренние
проверки и сверки данных по вопросам финансово-
хозяйственной деятельности;
• сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и
товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (т.е.
проведение инвентаризации);
• сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными
внешних источников информации;
• проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и
арифметической точности записей
;

Страницы