ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
она первоначальной оценке риска средств контроля, следует ли пересмотреть
первоначальную оценку риска средств контроля и как это повлияет на
процесс аудита.
Неотъемлемый риск и риск средств контроля прямо пропорциональны
планируемому количеству доказательств и обратно - риску необнаружения.
Риск необнаружения связан с проводимыми аудитором проверками по
существу. При разработке подхода к проведению
аудита аудитор принимает
во внимание предварительную оценку риска средств контроля, оценку
неотъемлемого риска для того, чтобы определить надлежащий риск
необнаружения.
Риск необнаружения может быть принят во внимание:
• в отношении предпосылок подготовки финансовой отчетности;
• для определения характера, временных рамок, объема аудиторских
процедур по существу.
Уровень риска необнаружения напрямую связан
с процедурами
проверки по существу. Риск необнаружения всегда будет присутствовать, так
как большая часть аудиторских доказательств представляет доводы в
поддержку некоторого вывода, а не носит исчерпывающего характера.
Аудитор обязан на основе оценки внутреннего и контрольного рисков
определить в своей работе риск необнаружения и с учетом минимизации
риска необнаружения спланировать соответствующие
аудиторские
процедуры.
Независимо от того, насколько неотъемлеиый риск и риск средств
контроля низкие, аудитору необходимо провести некоторые процедуры
проверки по существу в отношении существенных остатков на счетах
бухгалтерского учета и групп операций.
Существует обратная связь между риском необнаружения и
комбинацией неотъемлемого риска и риска средств контроля:
а) высокие значения неотъемлемого
риска и риска средств контроля
обязывают аудитора организовать проверку так, чтобы снизить, насколько
возможно, величину риска необнаружения и тем самым свести общий
аудиторский риск до приемлемого значения;
б) низкие значения неотъемлемого риска и риска средств контроля
позволяют аудитору допустить в ходе проверки более высокий риск
необнаружения и при этом получить
приемлемое значение общего
аудиторского риска.
Оценка компонентов аудиторского риска может изменяться в ходе
аудита, в связи с чем необходимо вносить изменения в запланированные
процедуры проверки по существу.
Если аудитору требуется снизить риск необнаружения, он обязан:
а) пересмотреть применяемые аудиторские процедуры, предусмотрев
увеличение их количества и (или) изменения их сути;
б)
увеличить затраты времени на проверку;
в) повысить объем аудиторских выборок.
По окончании аудита необходимо установить, подтвердились ли
оценки риска средств контроля, риска необнаружения, систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Если аудитор придет к выводу, что он не в состоянии снизить риск
необнаружения в отношении имеющих существенный характер статей
баланса или однотипной группы хозяйственных операций до приемлемо
низкого уровня, это может служить
для аудитора основанием для подготовки
по итогам проверки модифицированного аудиторского заключения.
3.3. Выборка в аудите
Аудиторская выборка – применение аудиторских процедур менее чем
ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных
операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и
оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик
элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь
сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой
произведена выборка [16].
Требования по
аудиторской выборке раскрыты в Федеральном ПСАД
№16 «Аудиторская выборка»: утверждено Постановлением Правительства
РФ от 07.10.2004 г. №532.
Для рассмотрения выборки в аудите необходимо определиться с
применяемой терминологией по данному вопросу в отношении видов
ошибок, изучаемой совокупности, риска выборки.
Виды ошибок, различаемые в аудиторской выборке, представлены в
табл. 20.
Таблица 20
Виды ошибок, различаемые
в аудиторской выборке и их краткая
характеристика
№ Виды ошибок,
различаемые в
аудиторской
выборке
Краткая характеристика вида ошибки выборки
1 Ошибка выборки Отклонение от нормального функционирования
средства внутреннего контроля (при выполнении
тестов средств внутреннего контроля)
Искажение в учете или отчетности (при
выполнении аудиторских процедур проверки по
существу)
2 Общая ошибка
выборки
Степень отклонения от нормального
функционирования средства внутреннего контроля
(при выполнении тестов средств внутреннего
контроля)
Суммарное искажение в учете или в отчетности
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 37
- 38
- 39
- 40
- 41
- …
- следующая ›
- последняя »
