ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
(при выполнении аудиторских процедур проверки
по существу)
3 Аномальная
ошибка
Ошибка вследствие единичного случая, которая не
может произойти повторно (за исключением
некоторых случаев) и, таким образом, не является
репрезентативной ошибкой с точки зрения данной
генеральной совокупности
4 Допустимая
ошибка
Максимальный размер ошибки генеральной
совокупности, которую аудитор считает приемлемой
В отношении изучаемой совокупности в аудите различают понятие:
генеральная совокупность, элементы выборки, стратификация.
Генеральная совокупность представляет полный набор элементов, из
которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет
сделать выводы. Генеральная совокупность должна быть надлежащей с
точки зрения цели процедуры выборки, а также полной.
Элементы выборки – индивидуальные элементы
, отражаемые в учете и
составляющие генеральную совокупность.
Аудитор может подразделить генеральную совокупность на страты, т.е.
подмножества. В таком случае каждая страта проверяется отдельно. Процесс
деления генеральной совокупности на страты, каждая из которых
представляет собой группу элементов выборки со сходными
характеристиками, называется стратификацией. При стратификации
аудитору необходимо обеспечить, чтобы каждый
элемент выборки мог быть
включен только в одну страту.
Риск выборки возникает, когда вывод аудитора, сделанный на основе
отобранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог быть
сделан, если к генеральной совокупности в целом были бы применены
идентичные процедуры аудита [16].
В аудите различают два типа рисков выборки. Риск первого типа
представляет
риск того, что аудитор придет к выводу о том, что:
• риск средств внутреннего контроля ниже, чем в действительности (при
выполнении тестов средств внутреннего контроля);
• существенной ошибки не существует, вопреки тому, что в
действительности она есть (при выполнении аудиторских процедур
проверки по существу).
Риск данного типа оказывает влияние на надежность аудита и с большой
степенью вероятности может привести к ненадлежащему аудиторскому
мнению.
Риск второго типа представляет риск того, что аудитор придет к выводу
о том, что:
• риск средств внутреннего контроля выше, чем в действительности (при
выполнении тестов средств внутреннего контроля);
• имеет место существенная ошибка, тогда как в действительности ее не
существует (при выполнении аудиторских процедур проверки по
существу).
Риск данного типа оказывает влияние на эффективность аудита,
поскольку он обычно приводит к дополнительной работе по установлению
того, что первоначальные выводы были неверны.
Риск, не связанный с использованием аудиторской выборки, является
следствием
факторов, которые приводят аудитора к ошибочному выводу по
любым причинам, кроме тех, которые связаны с объемом выборки (то есть
количеством отбираемых для проверки элементов).
Риск, связанный с выборкой, может быть снижен путем увеличения
объема отбираемой совокупности; риск, не связанный с использованием
выборки, - путем надлежащего планирования задания, текущего контроля за
работой
аудиторов и проверки выполнения процедур.
Виды выборки и их основные характеристики представлены в табл. 21.
Таблица 21
Виды выборки и их основные характеристики
Вид выборки Основная характеристика
Представительная
(репрезентативная) выборка
Элементы генеральной совокупности имеют
равную вероятность быть отобранными
Не представительная
(нерепрезентативная) выборка
Элементы генеральной совокупности не
имеют равную вероятность быть
отобранными. Аудитор полагается на свое
профессиональное суждение при отборе
элементов
Элементы выборки могут представлять собой натуральные объекты
(например, первичные учетные документы) или показатели в денежном
выражении. Так как целью выборки является получение выводов по всей
генеральной совокупности, то аудитору необходимо стараться сформировать
репрезентативную совокупность путем отбора элементов выборки, которые
обладают характеристиками, типичными для генеральной совокупности.
Аудитору необходимо формировать проверяемую совокупность
, исключая
предвзятость.
Для построения выборки аудитору необходимо определить, какой
будет использоваться метод отбора элементов для тестирования с целью
получения аудиторских доказательств. В соответствии с федеральным ПСАД
№16 «Аудиторская выборка» различают следующие методы отбора
элементов: 1) отобрать все элементы (сплошная проверка); 2) отобрать
специфические (определенные) элементы; 3) отобрать отдельные элементы
(сформировать аудиторскую выборку).
Сплошная проверка, как правило, не применяется при проведении
тестов средств внутреннего контроля. Сплошная проверка может
применяться в отношении аудиторских процедур проверок по существу.
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 38
- 39
- 40
- 41
- 42
- …
- следующая ›
- последняя »
