Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - 48 стр.

     Факторный анализ использования фонда заработной платы начинается с опреде-
ления абсолютной суммы экономии или перерасхода. Абсолютное отклонение опре-
деляется методом сравнения фактических показателей с плановыми. Отклонение оп-
ределяется в денежном выражении и в процентах. Учитывая то, что заработная плата
на предприятии делится на постоянную и переменную (переменная заработная плата
зависит от количества выпущенной продукции, а постоянная – от времени), поэтому
переменную часть заработной платы необходимо скорректировать на процент выпол-
нения плана по выпуску продукции и рассчитать относительное отклонение. Оно мо-
жет быть рассчитано двумя методами:
                                            ⎡      пер ТП отч                   ⎤
                                            ⎢  ФЗП пл         100%              ⎥
                                                       ТП пл
                 1) ΔФЗП отн    = ФЗП отч − ⎢                      + ФЗП плпост ⎥ ;
                                            ⎢          100                      ⎥
                                            ⎢⎣                                  ⎥⎦

                                                 ⎡       ⎛ ТП             ⎞ ⎤
                                          ФЗП пл ⎢100 + ⎜⎜ отч 100 − 100 ⎟⎟ К ⎥
                                                 ⎣       ⎝ ТП пл          ⎠ ⎦
                 2) ΔФЗПонт    = ФЗПотч −                                       ,
                                                           100
              пер
           ФЗПотч
где   К=          .
           ФЗПотч

     Пример: рассчитать абсолютное и относительное отклонение по фонду заработ-
ной платы (табл. 15).
                                                                                         Таблица 15

 № п/п                      Показатели                           Ед. изм.      План       Отчет
  1      Товарная продукция                                      тыс. руб.    33 120      32 050
  2      Фонд заработной платы рабочих, всего                    тыс. руб.    11 040      12 090
         В том числе:
         Переменная часть                                                      7 728      9 067,5
         Постоянная часть                                                      3 312      3 022,5

      Решение:

                          ΔФЗП абс = 12 090 − 11 040 = 1 050 тыс. руб.

                                               1 050
                                ΔФЗП абс % =          100 = 9,51%.
                                               11 040


                               ⎡       32 050             ⎤
                               ⎢ 7 728 33 120 100%        ⎥
      1. ΔФЗП отн   = 12 090 − ⎢                   + 3 312⎥ = 1 300 тыс. руб.
                               ⎢        100               ⎥
                               ⎢⎣                         ⎥⎦

                                      ⎡       ⎛ 32 050            ⎞ ⎤
                               11 040 ⎢100 + ⎜⎜        100 − 100 ⎟⎟ К ⎥
                                      ⎣       ⎝ 33 120            ⎠ ⎦
      2. ΔФЗП отн   = 12 090 −                                          = 1 317,501 тыс. руб.
                                                 100


                                                 48