Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - 49 стр.

     Факторный анализ использования фонда заработной платы проводится в три
этапа:
     I. На первом этапе на абсолютное отклонение фонда заработной платы влияют
два фактора:
     1) среднегодовая заработная плата одного работающего:

                            ΔФЗП ЗП
                                 ППП
                                    ППП
                                        = ( ЗП ППП
                                               отч
                                                   − ЗП ППП
                                                        пл     отч
                                                            )Ч ППП ;

     2) изменение среднесписочной численности всего промышленно-производственного
персонала:

                           ΔФЗПЧ ППП = (Ч ППП
                                          отч ППП
                                                  − Ч ППП
                                                      пл ППП      пл
                                                             ) ЗП ППП .

       Проверка: ΔФЗП ППП = ΔФЗП ЗП
                                 ППП
                                    . ППП + ΔФЗПЧ . ППП .
                                                ППП




       Пример: провести анализ использования фонда заработной платы (табл. 16).
                                                                                          Таблица 16

 №
                      Показатели                     Обозначение      Ед. изм.   План       Отчет
 п/п
  1    Фонд заработной платы всего промышленно-
       производственного персонала                     ФЗПППП        тыс. руб.   20 500     21 465
         В том числе рабочих                           ФЗПраб        тыс. руб.   15 302     16 434
 2     Среднесписочная численность всего
       промышленно-производственного персонала           ЧППП             чел.     80        83
         В том числе рабочих                             Чраб             чел.     71        72
 3     Средняя продолжительность рабочей смены            П               часы    7,95       7,8
 4     Среднее количество дней, отработанных                                      220        210
       одним рабочим в год                                Д             дни
 5     Фонд рабочего времени                             ФРВ           чел. дн   15 620     15 120

       Решение:

     ΔФЗП абс
           ППП
               = 21 465 − 20 500 = 965 тыс. руб. Произошел перерасход фонда зара-
ботной платы всего промышленно-производственного персонала на 965 тыс. руб.
В процентах этот перерасход составит:
                                                965
                                ΔФЗП абс
                                     ППП
                                         % =          100 = 4,707 3%;
                                               20 500

     ΔФЗП абс
           ППП
               = 21 465 − 20 500 = 965 тыс. руб. Произошел перерасход фонда зара-
ботной платы рабочих на 1 132 тыс. руб. В процентах это составит:
                                                1132
                                ΔФЗП абс
                                      раб
                                         % =          100 = 7,3977% ;
                                               15 302

                                                    ФЗП ППП
                                         ЗП ППП =           ,
                                                     Ч ППП

где ЗПППП – среднегодовая заработная плата промышленно-производственного пер-
сонала:

                                               49