Налоговый учет. Богданова Н.А - 113 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

113
При этом в аналитическом учете необходимо отразить все разни-
цы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом. В нашем при-
мере это может быть сделано следующими проводками:
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирую-
щие счета
Сумма,
руб.
Д-т К-т
Отражена сумма постоянной разницы
Отражена сумма вычитаемой временной разницы
(таблица)
Отражена сумма налогооблагаемой временной
разницы
*Можно завести просто общий субсчет к счету 26 «Постоянные разницы», на
котором будут отражаться все аналогичные суммы.
При этом общее сальдо по каждому из приведенных выше счетов (в
совокупности по всем соответствующим субсчетам) не изменяется. Если
вы не хотите делать проводок по субсчетам, можно просто выделить
сумму соответствующих расхождений в аналитических учетных регист-
рах, например, ввести в соответствующий регистр (по начислению амор-
тизации, по учету затрат и т
. п.) дополнительную строку, или графу
«Суммы, не учитываемые в целях исчисления налога на прибыль», или
«Вычитаемые временные разницы», «Амортизация, не учитываемая для
целей налогообложения в текущем отчетном периоде» и т. д.
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирую-
щие счета
Сумма,
руб.
Д-т К-т
На сумму постоянного налогового обязательства, возникшего в результате появления
постоянной разницы, делается проводка:
Отражена сумма постоянного налогового обяза-
тельства (…………… руб. × 20%)
На сумму отложенного налогового актива, возникшего в результате появления вычи-
таемой временной разницы, делается проводка:
Отражена сумма отложенного налогового акти-
ва (……………… руб. × 20%)
На сумму отложенного налогового обязательства, возникшего в результате появле-
ния налогооблагаемой временной разницы, делается проводка:
Отражена сумма отложенного налогового акти-
ва (……………… руб. × 20%)
Таким образом, размер текущего налога на прибыль (сформирован-
ного в бухгалтерском учете и подлежащего уплате в бюджет) отражен-
ный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу
на прибыль, составит …………… руб. (………… руб. + ……… руб. + ………
руб. – ……… руб.).

Страницы