Планирование и контроллинг в коммунальной сфере. Грабовый П.Г - 346 стр.

                4.4 Бюджетирование как инструмент оперативного контроллинга
     Бюджет общепроизводственных (цеховых) расходов. Этот бюджет
включает в себя все производственные затраты, кроме прямых затрат на ТЭР,
материалы, и на оплату труда. По старым отечественным классификациям
они соответствуют понятию цеховых расходов. Состав показателей бюджета
общепроизводственных накладных расходов существенно зависит от специ-
фики коммунального предприятия или специализации его производственного
подразделения. Бюджет накладных общепроизводственных расходов как бы
завершает «сборку» всех затрат, связанных с производственной деятельно-
стью предприятия. В частности, он включает в себя материальные затраты,
которые несут в себе обслуживающие функции и которые нельзя непосред-
ственно «привязать» к коммунальной продукции, услуге (табл. 4.9).

           Таблица 4.9 − Бюджет общепроизводственных расходов

                                                           План на 2007 г.
№                               Ед.      Факт.
        Показатели затрат                                  в том числе по кварталам
п/п                             изм.     2006г.   Всего
                                                           I      II      III    IV
 1.  Зарплата ИТР, вспомога-   тыс. р.   1512     1720    430    430     430     430
     тельных рабочих и МОП
     с ЕСН
  2. Содержание цеховых        тыс. р.    120     120     30     30      30      30
     служебных помещений
  3. Малоценные быстроиз-      тыс. р.    150     150     37,5   37,5   37,5    37,5
     наш. предметы (МБП)
  4. Затраты на охрану труда   тыс. р.     50      50     12,5   12,5   12,5    12,5
  5. Затраты на учебу          тыс. р.    100     100      25     25     25      25
  6. Канцелярские и почто-     тыс. р.     24      24       6      6      6       6
     вые расходы
  7. Транспортные расходы      тыс. р.    120     120     30     30      30      30
  8. Амортизация внутрице-     тыс. р.     60      60     15     15      15      15
     хового оборудования
  9. Материалы и запчасти на   тыс. р.    100     100     25     25      25      25
     внутрицеховые нужды
 10. Услуги сторонних орга-    тыс. р.    400     400     100    100    100     100
     низаций
 11. Прочие затраты            тыс. р.    40       40      10     10     10      10
     Итого                     тыс. р.   2676     2884    721    721    721     721

      Бюджет (цеховой) себестоимости продукции. Данный бюджет пред-
ставляет собой итог четырех бюджетов (табл. 4.10.):
      − бюджета прямых затрат на оплату труда;
      − бюджета топливно-энергетических ресурсов;
      − бюджета прямых материальных затрат;
      − бюджета общепроизводственных (цеховых) расходов.
      Бюджет общехозяйственных расходов. К общехозяйственным отно-
сятся расходы, не связанные с производственной деятельностью коммуналь-
ного предприятия – это расходы на содержание аппарата управления пред-

                                                                                  346