Планирование и контроллинг в коммунальной сфере. Грабовый П.Г - 348 стр.

                   4.4 Бюджетирование как инструмент оперативного контроллинга
некоторые сборы) относятся на финансовый результат и поэтому планируют-
ся в бюджете доходов и расходов.
      Проценты за кредит (закупки топлива, материалов), которые относятся
на себестоимость продукции (услуг), включаются в бюджет общехозяйствен-
ных расходов. Проценты за кредит, которые надлежит выплачивать из при-
были, в данном бюджете не планируются.
      Бюджет доходов и расходов (прибылей и убытков) предназначен для
планирования и контроля финансовых результатов работы предприятия. В
традиционной бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убыт-
ках(табл. 4.12).

                   Таблица 4.12 − Бюджет доходов и расходов

  №                                                             2006 г.           2007 г.
                    Показатели                Ед. изм.
 п/п                                                        План        Факт       (план)
1.       Доходы - всего                        тыс. р.    329658,7 313244,8      367664,5
         в т.ч. – услуги водоснабжения         тыс. р.    163491,0 153490,0      176687,5
                -услуги водоотведения          тыс. р.    166167,0 159754,8      190977,0
2.       Расходы – всего                       тыс. р.    302028,6    302376     348380,2
2.1.     в т.ч. переменные затраты:            тыс. р.   203872,44 206840,9      253422,6
2.1.1.      - заработная плата;                тыс. р.    102184,9 102102,4      135026,0
2.1.2.      - отчисления по ЕСН;               тыс. р.     26874,6   25784,3     353766,8
2.1.3.      - ТЭР (тепло, электроэнергия)      тыс. р.    25468,14 29804,4        26476,5
2.1.4.      - покупная вода;                   тыс. р.     22325,7   23182,5      24111,9
2.1.5.      - материалы для текущего ре-       тыс. р.     10886,9   10406,4      11867,9
              монта;
2.1.6.      - ГСМ;                             тыс. р.    16132,2    15560,9     20563,5
2.2.         постоянные затраты:               тыс. р.    98210,2    95535,2     94957,6
2.2.1.      -амортизация;                      тыс. р.       96        42          46,9
2.2.2.      - арендная плата;                  тыс. р.    11965,0    11953,3     11965,0
2.2.3.      - цеховые расходы;                 тыс. р.    36149,2    21994,3     32945,7
2.2.4.      - общехозяйственные расходы        тыс. р.     50000     61545,6      50000
                       Прибыль                 тыс. р.    27630,1    10868,8     19284,3

     Это действительно результирующий плановый документ, поскольку
при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получе-
ние прибыли является основной целью деятельности предприятия в рыноч-
ных условиях. Поэтому чрезвычайно важно спрогнозировать размеры при-
были заблаговременно, и только тогда можно разработать планы использова-
ния прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, на-
числения дивидендов, решения других хозяйственных вопросов. При состав-
лении бюджета доходов и расходов необходимо прежде всего выбрать один
из двух способов планирования выручки (доходов) и затрат (расходов): по
отгрузке (поставке потребителю) продукции (услуг) или оплате.
     Планирование выручки по отгрузке (при составлении бюджета доходов
и расходов) предполагает использование информации из бюджета реализа-
ции. В этом случае выручка складывается из полученных от потребителей
                                                                                      348