Экономическая теория. Журавлева Г.П - 245 стр.

      Анализируя понятие налога, следует особо подчеркнуть,      системы, структуры доходов необходима их систематизация и
что это обязательный платеж, не зависящий от прихоти на-         классификация.
логоплательщика. Таким образом, налог имеет принудитель-               Классификация налогов – их группировка, обусловленная
ный характер, что коренным образом отличает его от добро-        методом взимания, характером применяемых ставок, налого-
вольных пожертвований. Следующая характерная черта налога –      вых льгот, бюджета поступления и другими признаками.
он может взиматься только на установленных законода-                   Теория налогов прошла через различные подходы к про-
тельством основаниях. Наличие развитой системы налогов           блеме классификации. Например, выделялись налоги: на приоб-
предполагает существование организованного государственного      ретение, на владение, на расходование средств, на доход и
органа, осуществляющего сбор налогов.                            имущество, на потребление. Делались попытки налоговую
      Налоги характеризуются следующими основными при-           классификацию построить на таком принципе, из которого мож-
знаками: императивностью, сменой собственника, безвозвратно-     но вывести все основные виды налогов. В качестве такого прин-
стью, безвозмездностью, всеобщностью.                            ципа выделялась степень приближения к определению имущест-
      Первый сущностный признак налога – императивность          венного положения плательщика. Исходя из этого все налоги
(предписание налогоплательщику со стороны государства, требо-    разбивались на следующие группы: налоги, более или менее свя-
вание обязательности налогового платежа). При невыполнении       занные с личностью плательщика; налоги, совершенно не связан-
обязательства применяются соответствующие санкции. В этой        ные с личностью какого-либо определенного плательщика. Нало-
связи известно высказывание знаменитого американского про-       ги первой группы назывались персонально-окладными, второй –
светителя и государственного деятеля Б.Франклина: "В этом мире   объективными или неокладными. Наибольшее распространение
ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти     и практическое применение получило разделение налогов на пря-
и налогов".                                                      мые и косвенные. Терминология эта появилась еще в XVII в.
      Второй признак – смена собственника. В частности, через    (табл. 18.2.1).
налоги доля частной собственности (в денежной форме) стано-            Прямые – это налоги на доход или имущество налогопла-
вится государственной или муниципальной, образуя бюджетный       тельщика. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на
фонд.                                                            реальные и личные.
      Третий признак налогов – безвозвратность (налоговые              Реальные налоги наибольшее распространение получили в
платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному пла-        первой половине XIX в. К ним относятся поземельный, подомо-
тельщику) и безвозмездность (плательщик налога не получает за    вой, промысловый, налог на ценные бумаги. Личные налоги
выплаченные налоги никаких материальных или иных прав).          включают подоходный, налог на прибыль корпораций, налог на
Этот признак в определенном смысле отличает налоги и сборы от    доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог
пошлин. Плательщик последних получает права на осуществле-       на сверхприбыль, налог с наследства и дарения, имущественный,
ние каких-либо хозяйственных операций (например, на ввоз или     подушный.
вывоз товаров через таможенную границу).                               Косвенные налоги включают акцизы, налог на добавлен-
      Налоги отличаются всеобщностью. На ранних стадиях          ную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, таможенные
развития делались попытки увеличить государственные доходы       пошлины.
за счет непомерного раздувания сборов и налогов. Да и в совре-         В зависимости от характера ставок различают регрессив-
менных условиях в отдельных странах все еще сохраняется тен-     ные, пропорциональные и прогрессивные налоги. При регрес-
денция расширения количества налогов. Для анализа налоговой      сивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при воз-
                                                                 растании дохода. При пропорциональных налогах независимо от


                           487                                                                488