Бюджетирование в деятельности предприятия. Наумова Н.В - 14 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

механизмы достижения поставленных целей. На основе стратегического плана разрабатываются три
сводных бюджета: один краткосрочный бюджет и два долгосрочных бюджета (бюджет развития и
индикативный «скользящий» бюджет).
Бюджеты различаются по срокам, функциям, степени обязательности исполнения, возможности
корректировки.
Краткосрочный бюджет
(
1 – 3 месяца
). Для российских предприятий наиболее оптимальным
сроком краткосрочного (текущего) бюджетирования является 3 месяца (квартал). Это совпадает с
периодичностью составления фискальной отчётности (квартальных сводных финансовых отчётов,
представляемых в налоговую инспекцию), что в значительной степени облегчает работу бухгалтерии
предприятия, являющейся основным «информационным» центром предприятия. Для краткосрочного
бюджета характерно следующее:
1. Обязательность исполнения. Краткосрочный бюджет является законом
для структурных
подразделений предприятия и их руководителей. Неисполнение бюджетных показателей
рассматривался как срыв выполнения плана в советские времена. Соответственно, подразделения
автоматически лишались премирования, делались оргвыводы.
2. Отсутствие корректировки. Краткосрочный бюджет корректируется в исключительных случаях
с
санкции высшего руководства предприятия. Корректировка краткосрочного бюджета может быть
вызвана только форс-мажорными обстоятельствами (внезапным изменением рыночной конъюнктуры,
неожиданным правительственным решением и пр.). Итоги выполнения краткосрочного бюджета
подводятся на основе сравнения фактических показателей с плановыми, установленными в начале
бюджетного периода.
3. Глобальный характер контрольно-стимулирующей функции бюджета. На основании исполнения
бюджета премируются или депремируются, аттестуются, повышаются или снижаются в должности и
заработной плате весь персонал предприятия вплоть до высшего руководства.
4. Высокая степень детализации бюджетных показателей. Так, для сбытовых подразделений
устанавливается не просто совокупная величина планового объёма реализации, но и ее структура по
видам продукции. Производственные подразделения получают бюджет, разукрупненный по статьям
затрат в разрезе отдельных производственных линий. Управленческие службы как неотъемлемую часть
бюджетного задания обязаны соблюдать жёстко установленное штатное расписание, величину
командировочных и административных расходов и пр.
Бюджет развития
(
1 год
). Этот бюджет относится к разряду долгосрочных. Для него характерно
следующее:
1. Обязательность исполнения. В начале года предприятием принимаются краткосрочный бюджет
(на квартал) и бюджет развития (на 1 год), и в дальнейшем принятие квартальных бюджетов идет в
рамках бюджета развития.
2. Возможность корректировки. Корректировка показателей бюджета развития является обычным
делом притом, что корректировка бюджетных показателей текущего квартала, как правило, не
допускается. Это вызвано тем обстоятельством, что за период, равный 1 году, неопределенность
макроэкономической конъюнктуры весьма высока и играет важную роль в достижении первоначально
намеченных показателей. В этой связи квартальный бюджет на 4-й квартал является разницей
скорректированного
бюджета развития и суммарных плановых показателей за I – III кварталы.
3. Выборочный характер контрольно-стимулирующей функции. За достижение и перевыполнение
годовых показателей, как правило, премируются руководители структурных подразделений (высший и
средний менеджмент), а не рядовые сотрудники подразделений. Это связано с тем, что обычно текучка
кадров у рядовых сотрудников гораздо выше, нежели у руководителей. Поэтому рядовой персонал
больше заинтересован в краткосрочном вознаграждении за труд, в то время как руководители смотрят
на свою перспективу в рамках данного предприятия.
4.
Меньшая степень детализации бюджетных показателей. В бюджете развития, чаще всего,
фиксируются лишь интегральные стоимостные величины, например, валовой объём реализации, общая

Страницы