Бюджетирование в деятельности предприятия. Наумова Н.В - 44 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

отклонений
фактического уровня затрат от планового/нормативного. Как правило, это наиболее
подходящая схема для производственных подразделений (цехов).
Специфическим центром
нормативных затрат является служба снабжения, которая контролирует
заготовительные цены в рамках установленных физического объёма и структуры закупок. Центром
нормативных затрат на крупном предприятии может являться отдел отгрузки в рамках коммерческой
дирекции, притом что коммерческая дирекция в целом будет являться центром доходов (см. следующий
пункт).
Центр доходов
–
это подразделение, руководитель которого в рамках выделенного бюджета
ответствен за максимизацию дохода от продаж
.
При этом, как правило, руководители таких
подразделений не имеют полномочий ни по дополнительному (сверх бюджета) расходованию средств
для привлечения дополнительных ресурсов, ни по варьированию ценами реализации с целью
максимизации прибыли. Типичным примером подобного центра ответственности служит служба сбыта.
Центр прибыли –
этот центр ответственности отличается от предыдущего расширением
полномочий руководителя: он имеет право варьировать затратами и ценами реализации с целью
максимизации прибыли от операций
.
Примером такого рода центра ответственности может служить
хозрасчётное производственное подразделение, выделенное на отдельный баланс. Однако здесь в
полномочия менеджера ещё не включаются решения в области капитальных затрат (инвестиций).
Центр инвестиций –
здесь в добавление к предыдущему пункту при оценке эффективности
деятельности – включается
.
Таким образом, целевой функцией, по которой оценивается эффективность
деятельности «центра ответственности», здесь является либо отдача на инвестированный капитал, либо
прибыль за вычетом процента на задействованный капитал
(остаточная прибыль).
Этот показатель наиболее приемлем для подразделений предприятия с большой степенью
автономности. Полной самостоятельности в сфере инвестиций у отдельных структур компании не
бывает практически никогда, поэтому можно говорить о том, что центры инвестиций наделены
широкими полномочиями, а именно, имеют право на капитализацию своей чистой прибыли.
Устанавливаемые бюджетные задания и контролируемые бюджетные показатели различных
центров ответственности предприятия в упрощённом виде представлены на рис. 8.
Рис. 8. Планирование и контроль исполнения бюджетных показателей
в разрезе различных типов центров ответственности
Центры
управленческих
затрат:
- управленческие
службы;
- неформализуе
мые
результаты
деятельности;
- ответственны за
смету
операционных
затрат и
выполнение
целевого плана
Центры нормативных затрат:
- производственные подразделе
ния
(цеха);
- жёсткое задание по объё
мам и
структуре выпуска;
-
ответственные за
производствен
ные затраты в
рамках задания по выпуску
Центры доходов:
- сбытовые подразделения;
- лимит операционных затрат;
- ответственным за объём продаж в
рамках лимита операционных затрат
Центры прибыли:
- хозрасчётные структурные
подразделения и дочерние
предприятия;
- самостоятельная
производственная и
централизованная политика;
- ответственны за максимизацию
прибыли
Центры инвестиций:
- крупные дочерние
предприятия;
- самостоятельная
производственная и
инвестиционная политика;
- ответственны за
максимизацию прибыли на
вложенный капитал
Центральный
аппарат управления
Контроль
объёма и
структу
ры
выпуска
Контроль сметы
операционных затрат
Контроль инвестиций и
источников
финансир
о
вания
Контроль
крупных
инвестиций и
источников
финансировани
Контроль
сметы
операционн
ых затрат

Страницы