Бюджетирование в деятельности предприятия. Наумова Н.В - 45 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

Таким образом, все бюджетные показатели в разрезе центров ответственности делятся на:
– централизованно устанавливаемые аппаратом управления;
– устанавливаемые самими структурными подразделениями.
Ответственность за выполнение и тех, и других показателей несёт соответствующий центр
ответственности, поэтому оба указанных выше вида показателей называются «контролируемыми»
центрами ответственности
.
Различие состоит в том, что централизованно устанавливаемые показатели
входят в бюджетное задание подразделения в рамках сводного бюджета, и центр ответственности не
имеет право самостоятельно это задание изменять.
Показатели, устанавливаемые самими структурными подразделениями, не входят в бюджетное
задание, отдаются на самостоятельное планирование подразделений. При этом методология
бюджетного процесса такова, что показатели второй группы всегда являются факторами показателей
первой группы. Например, дочернему предприятию компании может быть установлено задание по
прибыли (показатель первой группы), в то время как объём реализации и себестоимость реализации
определяются самим центром ответственности. Очевидно, что прибыль является разницей между
объёмом реализации и себестоимостью реализации, т.е. полномочия руководителя структурного
подразделения сводятся к тому, что он самостоятельно определяет основные факторы (варьирует
выручкой и затратами) для наилучшего выполнения бюджетного задания по целевому показателю
(прибыли).
Таким образом, в «зоне ответственности» структурного подразделения находятся и
централизованные показатели, и показатели, которые находятся в ведении самого подразделения.
Поэтому обе группы объединяются под одним названием – «показатели, контролируемые
подразделением»
.
Другая группа показателей не входит в «зону ответственности» подразделения, хотя бывает так, что
по месту возникновения
данные бюджетные показатели (затраты, выручка, ресурсы, обязательства)
относятся к этому структурному подразделению. Например, если цех расположен в отдельном
производственном помещении, то амортизация здания цеха, хотя и включается в себестоимость
выпуска цеха, однако не входит в его бюджетное задание, так как цех не может никоим образом влиять
на фактический уровень этой статьи затрат. Такие показатели называются «неконтролируемыми»
.
На рис. 9 показаны виды бюджетных показателей, относящихся к отдельному подразделению
(центру ответственности) предприятия.
Таким образом:
1. В промежуточный (как правило, помесячный) отчёт центра ответственности контролирующей
управленческой службы входят только контролируемые подразделением бюджетные параметры (как
централизованные, так и устанавливаемые самим подразделением).
Рис. 9. Структура бюджетных показателей подразделения
(
центра ответственности)
Бюджетные показатели
Контролируемые
центром ответственности
Неконтролируемые центром
ответственности
Целевой показатель
(централизованный)
Факторные
показатели
(устанавливаются
центром
Показатель 1
Показатель 2
Показатель
n

Страницы