Бюджетирование в деятельности предприятия. Наумова Н.В - 50 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

На 3-м уровне помимо сводных данных по статьям затрат подразделения руководитель
подразделения (начальник цеха) представляет руководителю службы (вице-президенту) расшифровки
по каждой существенной статье затрат (пример представлен в табл. 26.
Директива аппарата управления по корректировке графика исполнения бюджетного задания,
напротив, «спускается» в виде сводных данных от планово-аналитического отдела первого вице-
президента по экономике соответствующей управленческой службы, а от неё разукрупняется по
службам соответствующих вице-президентов. В свою очередь, руководители служб, используя
механизм линейного управления, «раскидывают» данные по корректировке по подчинённым им
подразделениям. Такой «сквозной» характер документооборота, как «снизу вверх», так и «сверху вниз»,
позволяет органично корректировать деятельность «низовых» подразделений, исходя из видения
эффективности и финансового состояния на уровне компании в целом.
Как уже было сказано, третьим краеугольным камнем системы контроля исполнения бюджета со
стороны управленческих служб является регламент
контрольно-учётной деятельности, закреплённый в
ряде внутренних нормативных актов. Главным в регламенте работы управленческих служб являются
так называемые стандартные процедуры
деятельности. Они служат в качестве свода правил
деятельности управленческих служб и структурных подразделений и порядка их взаимодействия с
другими службами и подразделениями в процессе обеспечения контроля исполнения бюджета.
Стандартные процедуры, описанные в соответствующих внутренних нормативных актах, определяют,
что должна делать управленческая служба (или подотчётное ей структурное подразделение), когда, как
и в какой форме.
26. Отчёт начальника механического цеха по
основной заработной плате производственных рабочих
Бюджет, тыс. р.
Фактический результат,
тыс. р.
на текущий
месяц
нарастающим
итогом
за месяц нарастающим итогом
Статья расходов
(1) (2) (3) (4)
Основная заработная плата
производственных рабочих,
тыс. р.
25 000 75 000 27 000 82 000
Отклонения (благоприятные/
неблагоприятные), тыс. р.
% отклонений к бюджетным суммам
за месяц
нарастающим
итогом
за месяц
нарастающим
итогом
Статья расходов
(5) = (1) – (3)
(6) = (2) – (4) (7) = (5)/(1) (8) = (6)/(2)
Основная заработная плата
производственных рабочих,
тыс. р.
(2000) (7000) (8 %) (9,3 %)
Стандартные процедуры контроля исполнения бюджета:
− каждое управленческое решение или действие того или иного должностного лица, связанное с
движением товарно-материальных и финансовых ценностей, должно быть соответствующим образом
зарегистрировано или задокументировано;
− чёткая спецификация внутреннего документооборота подразделений компании (бизнес-процессы),
включая ответственность должностных лиц за перемещение документов внутри и передачу их в другие
организации;
− формальное определение и документальное закрепление порядка деятельности
и
взаимоотношений
определённого круга работников организации по поводу планирования, организации,
регулирования, контроля, учёта и анализа деятельности компании.
Механизм стандартных процедур позволяет своевременно выявлять возможные отклонения
фактических показателей деятельности от бюджетных цифр и своевременно предотвращать

Страницы