ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
несанкционированное бюджетным заданием расходование материальных, финансовых и трудовых
ресурсов предприятия. Так, если для проведения платёжей по административным расходам структурное
подразделение должно представить в бухгалтерию визу планово-экономического отдела, то это простое
правило, закреплённое в соответствующем внутреннем нормативном акте, предотвращает расходование
средств подразделениями свыше лимита, установленного сметой административных расходов.
Контроль исполнения бюджета со стороны самих структурных подразделений производится для
двух основных целей.
Во-первых
,
руководителю структурного подразделения и вышестоящей службы необходимо
самому располагать количественной информацией о выполнении бюджетного задания для того, чтобы
эффективно осуществлять текущее (оперативное) управление. Бюджетное задание устанавливает только
результирующие (конечные) результаты деятельности центра ответственности. Методы же достижения
данных показателей находятся в ведении самих подразделений.
Таким образом, контроль текущего выполнения бюджета необходим структурным подразделениям
для анализа собственных «слабых мест» и разработки эффективных способов управления в рамках
бюджетного задания. Фактически на основе самоконтроля подразделение регулярно проводит экспресс-
анализ собственной деятельности с целью выявления внутренних резервов повышения эффективности
на основе анализа «входящих» в хозяйственную деятельность ресурсов и «выходных» результатов их
использования
(рис. 12).
Рис. 12. Анализ внутренней эффективности подразделения на основе расчёта
использованных ресурсов и достигнутого результата
Показатели измерения эффективности:
− фактический «выход»/фактический «вход»;
− фактический «выход»/фактический «вход» и плановый «выход»/ плановый «вход»;
− фактический «выход»/ плановый «выход».
Во-вторых
,
при взаимодействии подразделений в процессе хозяйственной деятельности компании
ежедневно возникает масса ситуаций, по которым необходимо принимать согласованные
управленческие решения
.
Естественно, все эти ситуации нельзя запрограммировать в сводном бюджете
фирмы, который, как уже говорилось, фиксирует лишь целевые показатели подразделений.
Оперативные управленческие решения влияют на фактические результаты деятельности обоих
взаимодействующих подразделений.
Возникает проблема внутреннего арбитража
.
Каждое из подразделений подсчитывает, насколько
эффективно принятие данного решения с точки зрения выполнения собственного бюджетного задания.
Следует ещё раз отметить, что фактические бюджетные показатели, центра ответственности и
фактические бюджетные показатели, по месту возникновения относящиеся к центру ответственности, –
в сущности две различные величины. Так, величина «хозрасчётных» производственных затрат цеха
(центра нормативных затрат), учитываемая при оценке деятельности и расчёте премиального фонда
цеха по итогам бюджетного периода, и величина валового выпуска цеха могут существенно отличаться
друг от друга. Иногда это отклонение возникает вопреки управленческим решениям руководства
подразделения. Например, поставщик задержал очередную партию сырья или «смежный» цех сорвал
поставки полуфабрикатов для переработки в цехе. Понятно, что в таких случаях под угрозой
оказывается выполнение бюджетного задания подразделения, причём по не зависящим от
подразделения причинам. Для учёта ответственности различных подразделений (центров
ответственности) за затраты и доходы, которые по месту возникновения могут относиться к другим
подразделениям и сегментам бизнеса, и для выявления отклонений бюджетных показателей вследствие
не контролируемых центрами ответственности факторов на предприятии обычно создаётся внутренняя
арбитражная комиссия. При возникновении форс-мажорных обстоятельств руководитель
Процесс
хозяйственной
деятельности
Результат «выход»
(выпуск, продажи,
закупки,
управленческая
деятельность)
Ресурсы «вход»
(материальные,
финансовые,
трудовые)
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 49
- 50
- 51
- 52
- 53
- …
- следующая ›
- последняя »
