ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
Рис. 13. Общий алгоритм составления сводного бюджета предприятия
на новый бюджетный период
Можно сказать, что рис. 13 – это видоизменённая блок-схема составления сводного бюджета. Так,
примат изменения рыночной конъюнктуры при составлении нового бюджета – это не что иное, как
определяющая роль бюджета продаж в операционном бюджете, обратная связь – корректировка продаж
с учётом ограниченности ресурсов, возможных источников финансирования (проблема финансового
дефицита) и пр. Задача анализа исполнения прошлого бюджета при составлении нового бюджета
заключается в том, чтобы планирование политики предприятия в сфере размещения ресурсов и
привлечения источников финансирования в соответствии с рыночным прогнозом продаж
производилось с учётом выявленных «внутренних резервов» повышения эффективности.
Контрольно-стимулирующая функция анализа
исполнения бюджета осуществляется через
спецификацию отклонений фактических показателей от плановых в разрезе центров ответственности
предприятия.
Анализ исполнения сводного бюджета компании проводится в шесть этапов.
Этап 1. Определение круга лиц, контролирующих исполнение различных статей бюджета. В
процессе бюджетирования задействовано достаточно много специалистов. Использовать их всех для
контроля за исполнением бюджета нецелесообразно. Для сравнения плановых и фактических
показателей достаточно двух-трёх человек. При этом данные специалисты должны участвовать в
разработке бюджета.
Этап 2. Определение набора «контрольных показателей» для анализа исполнения бюджета. Бюджет
предприятия включает в себя большое количество показателей. При построении бюджета предприятия
данные должны вводиться с максимальной степенью детализации. В то же время осуществлять
контроль по каждой бюджетной строке нецелесообразно. Необходимо определить основные
контрольные показатели, по которым будет производиться анализ отклонений, а также пороговые
значения отклонений, которые признаются допустимыми.
Этап 3. Сбор информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Трудоёмкость
сбора реальной информации о финансово-хозяйственной деятельности зависит от наличия системы
управления предприятием, автоматизированной бухгалтерии, развитости информационных технологий
в целом.
Этап 4. Сравнение плановых и фактических показателей «выходных форм» сводного бюджета:
отчёта о финансовых результатах, отчёта о движении денежных средств, отчёта об инвестициях, отчёта
об изменении финансового состояния, баланса на конец бюджетного периода. Собственно это ещё не
анализ, а позитивное
изучение, так как анализ всегда носит нормативный характер, т.е. дает оценку
исследуемых процессов.
Этап 5. Анализ
исполнения трёх основных подбюджетов сводного бюджета:
− план-факт анализ исполнения операционного бюджета;
− план-факт анализ исполнения инвестиционного бюджета;
− план-факт анализ исполнения финансового бюджета.
На данном этапе анализ отклонений и формулировка выводов проводится по каждому
агрегированному подбюджету отдельно.
Изменение внешней
конъюнктуры
Корректировка рыночной
стратегии
Корректировка ресурсной
стратегии
Бюджет нового
периода
План-факт
анализа
прошедшего
бюджетного
п
е
риода
Обратн
ая
связь
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 51
- 52
- 53
- 54
- 55
- …
- следующая ›
- последняя »
