Бюджетирование в деятельности предприятия. Наумова Н.В - 58 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

При этом коэффициент премирования от выручки на текущий бюджетный период установлен в
размере 10 % (0,1) от суммы превышения плановой величины. Для наглядности рассмотрим упрощённый
случай, когда отдел сбыта продаёт один вид продукции (продукт Н). Контролируемым параметром отдела
сбыта является физический объём продаж (в штуках). Уровень отпускных цен на бюджетный период
жёстко «задаётся» планово-экономическим управлением. При этом в сводном бюджете предприятия на
текущий бюджетный период фигурируют следующие параметры:
− плановая отпускная цена продукта Н равна 100 р./шт.;
− плановая себестоимость реализации продукта Н составляет 80 р./шт.
Одна штука реализации продукта Н сверх бюджетного задания означает прирост выручки на 100 р.,
а маржинального дохода (т.е. валовой прибыли) – на 20 р. При этом начисление премиального фонда
отделу сбыта за реализацию сверх плана каждой дополнительной штуки продукта Н составит 10 р.
(100×0,1). Иными словами, прирост 20 р. валовой прибыли предприятия за счёт перевыполнения плана
по реализации определяет начисление 10 р. премиальных, т.е. 0,5 р. премиального фонда за 1 р.
прироста прибыли.
Это же соотношение должно применяться и к показателю экономии сметы операционных расходов.
Каждый 1 р. благоприятного отклонения (экономии) сметы операционных расходов означает 1 р.
прироста валовой прибыли, следовательно, величину данного коэффициента оптимально установить на
уровне 0,5 р. начисления премиальных за 1 р. экономии сметы операционных расходов.
Рассмотренный принцип «равновесных ставок премирования» относится лишь к относительной
величине коэффициентов премирования по различным показателям.
Принцип 7. Правило равного размера премиальных разных подразделений (центров
ответственности) за равный вклад в финансовые результаты компании.
Соотношение между величинами различных показателей премирования должно быть оптимальным
не только для одного подразделения (при наличии нескольких показателей премирования), но и между
подразделениями (филиалами, дочерними предприятиями). Не должно быть в этой связи
«высокопремируемых» и «низкопремируемых» подразделений.
Допустим, рассматривается вопрос премирования различных предприятий, входящих в ВИНК
(вертикально интегрированную нефтяную компанию). Двумя основными группами предприятий ВИНК,
исходя из её технологического модуля, являются НГДП (предприятия нефтегазодобычи),
занимающиеся добычей сырой нефти, и НПЗ (нефтеперерабатывающие заводы), занятые переработкой
в нефтепродукты сырой нефти, поставляемой с собственных НГДП. Требуется определить равновесные
коэффициенты премирования для НПЗ и НГДП при распределении совокупного премиального фонда
ВИНК по итогам работы за истекший бюджетный период исходя из критерия равного размера
премиальных за равный вклад в конечные финансовые результаты компании в целом.
Механизм решения данного вопроса приведён ниже.
Определяется средний по компании коэффициент премирования
,
который, естественно, меньше 1.
Он определяет, сколько копеек премиальных должно получить любое предприятие компании, если в
результате его деятельности финансовый результат ВИНК в целом возрастет на 1 р. Этот вопрос
обычно решается на Правлении предприятия. Итак, предположим коэффициент премирования равен 0,1
(т.е. на 1 р. прироста расчётной прибыли любое предприятие компании должно получить 10 к.
премиальных).
Допустим, плановый объём добычи сырой нефти для НГДП составляет 10 000 т за бюджетный
период. При этом плановая величина удельных затрат на 1 т добываемой нефти равна 2000 р.
Следовательно, по всему плановому объёму нефтедобычи экономия 1 р. удельных затрат составит
10 000 р. (1 × 10 000) снижения затрат или прироста валовой прибыли компании. Исходя из
коэффициента премирования, равного 0,1, устанавливаем соотношение: (10 000 × 0,1) = 1000 р.
начисления премиального фонда за 1 р. снижения удельных затрат (на 1 т) по нефтедобыче.
Теперь этот же коэффициент применяется и к НПЗ. Предположим, все затраты отдельного НПЗ
распадаются на:
−
переменные затраты по процессингу (переработке нефти в нефтепродукты);
− постоянные (общехозяйственные) расходы.

Страницы